Підбір системи оподаткування
Розрахунок податкового навантаження за кожною системою на цифрах вашої компанії.
Детальніше →Підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
Підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ: визначаємо контрольовані операції, обґрунтовуємо ціни за принципом витягнутої руки, складаємо звіт. Компанія уникає штрафів і донарахувань
Формування пакета документів з трансфертного ціноутворення компанії-фірми ТОВ
Підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) охоплює визначення контрольованих операцій, добір методу та порівнюваних даних, обґрунтування ціни за принципом витягнутої руки і складання звіту про контрольовані операції. Послуга потрібна ТОВ на загальній системі оподаткування, яке працює з пов'язаними нерезидентами або контрагентами з особливим статусом. Власник отримує підтверджені ринкові ціни й не ризикує штрафом за неподаний звіт.
- Переваги правильної підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
- Контрольовані операції ТОВ
- Документація з трансфертного ціноутворення ТОВ
- Методи визначення ціни за принципом витягнутої руки для ТОВ
- Рахунки й проводки бухгалтерського обліку контрольованих операцій ТОВ
- Приклад підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
- Строки подання звіту й документації з трансфертного ціноутворення ТОВ
- Як відбувається підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
- Визначаємо контрольовані операції
- Збираємо договори й дані обліку
- Обираємо метод і порівняльні дані
- Складаємо документацію й звіт
- Подаємо звіт і зберігаємо пакет
- Що отримує ТОВ після підготовки документації з трансфертного ціноутворення
- Типові помилки під час підготовки документації з трансфертного ціноутворення ТОВ
- Інструменти й автоматизація підготовки документації з трансфертного ціноутворення ТОВ
- Нормативно-правова база підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який обсяг робіт потрібен для підготовки документації з трансфертного ціноутворення вашого ТОВ
- Пов'язані послуги з податкового обліку ТОВ
- Підбір системи оподаткування
- Розрахунок податку на прибуток
- Розрахунок ПДВ
- Розрахунок єдиного податку
- Складання податкових накладних
- Розрахунок податку при виплатах нерезидентам
- Оцінка податкових ризиків
- Супровід податкової перевірки
- Врегулювання податкового боргу
- Впровадження податкового обліку
- Кейси з податкового обліку ТОВ
- Замовити підготовку документації з трансфертного ціноутворення для компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про підготовку документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
- Що входить у підготовку документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ?
- Які операції ТОВ вважаються контрольованими?
- Чи подає звіт про контрольовані операції ТОВ на єдиному податку?
- Що таке принцип витягнутої руки для ТОВ?
- Які методи ТОВ застосовує для визначення ринкової ціни?
- Коли ТОВ подає звіт про контрольовані операції?
- Яка відповідальність ТОВ за неподання звіту про контрольовані операції?
- Чи потрібна ТОВ документація з трансфертного ціноутворення, якщо контрольованих операцій немає?
Переваги правильної підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
Ціни в операціях з пов'язаними нерезидентами податковий орган порівнює з ринковими, і різницю може віднести на збільшення оподатковуваного прибутку. Підготовлена документація переносить розмову про ціну з припущень на розрахунки й підтверджені дані, тому ТОВ відстоює свої умови спокійніше.
| Питання власника | Без документації | З підготовленою документацією |
|---|---|---|
| Чи є в ТОВ контрольовані операції | Критерії перевіряють один раз і не повертаються до них | Операції перевіряються за критеріями щороку |
| Чи відповідає ціна ринковій | Ціну беруть з договору без порівняння | Ціна підтверджена розрахунком за обраним методом |
| Чи вчасно поданий звіт | Строк помічають, коли він уже минув | Звіт готується заздалегідь на даних обліку |
| Що надати за запитом податкового органу | Документи збирають під час перевірки в стислі строки | Пакет документів сформований і зберігається в одному місці |
Контрольовані операції ТОВ
Операція стає контрольованою, коли одночасно виконуються кілька умов: дохід ТОВ і обсяг операцій з контрагентом перевищують порогові значення, а сам контрагент належить до визначених Податковим кодексом категорій. Тому ми щороку перевіряємо кожен критерій окремо й фіксуємо результат у висновку.
| Умова | Що перевіряємо | Що це означає для ТОВ |
|---|---|---|
| Дохід ТОВ | Річний дохід від усіх видів діяльності порівнюють із порогом, встановленим Податковим кодексом | Нижче порогу операції не є контрольованими |
| Обсяг операцій з контрагентом | Суму операцій за рік з одним нерезидентом порівнюють з порогом | Операції окремих контрагентів можуть не потрапляти під контроль |
| Статус контрагента | Пов'язана особа, нерезидент із низькоподаткової юрисдикції або з особливою організаційно-правовою формою | Операції з такими контрагентами потребують обґрунтування цін |
| Економічна залежність від нерезидента | Частка одного нерезидента в продажах або закупівлях ТОВ | Значна частка може зробити нерезидента пов'язаною особою |
| Постійне представництво | Операції між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні | Окремий критерій контрольованих операцій |
Платники єдиного податку звіт про контрольовані операції не подають, тому послуга актуальна для ТОВ на загальній системі. Вибір системи описано на сторінці підбору системи оподаткування ТОВ.
Документація з трансфертного ціноутворення ТОВ
Пакет документів складається з обов'язкових звітних документів і матеріалів, які ТОВ надає за запитом податкового органу. Склад пакета залежить від того, чи входить ТОВ до міжнародної групи компаній.
| Документ | Для чого потрібен | Коли готуємо |
|---|---|---|
| Звіт про контрольовані операції | Повідомляє податковий орган про контрольовані операції за рік | Щороку за наявності контрольованих операцій |
| Документація, що обґрунтовує ціни | Підтверджує відповідність цін принципу витягнутої руки | Одночасно зі звітом або за запитом податкового органу |
| Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній | Інформує податковий орган про належність ТОВ до групи | Якщо ТОВ входить до такої групи |
| Глобальна документація та звіт у розрізі країн | Описують діяльність міжнародної групи в цілому | Для великих міжнародних груп |
Методи визначення ціни за принципом витягнутої руки для ТОВ
Принцип витягнутої руки означає, що ціна між пов'язаними сторонами має бути такою, якою була б між незалежними учасниками ринку. Метод ми обираємо за характером операції та наявністю порівнюваних даних, а не за зручністю розрахунку.
| Метод | Суть | Коли застосовуємо |
|---|---|---|
| Порівняльна неконтрольована ціна | Порівняння з цінами в схожих операціях між незалежними сторонами | Є ринкові ціни на товари або послуги, що порівнюються |
| Ціна перепродажу | Від ціни перепродажу віднімають типову валову маржу | ТОВ перепродає товар, придбаний у пов'язаної особи |
| Витрати плюс | До собівартості додають типову надбавку | ТОВ виробляє або надає послуги пов'язаній стороні |
| Чистий прибуток | Порівнюють рентабельність операції з аналогічними компаніями | Операції складно порівняти за цінами окремо |
| Розподіл прибутку | Прибуток розподіляють між сторонами за внеском кожної | Операції тісно переплетені й однобічне порівняння недоречне |
Рахунки й проводки бухгалтерського обліку контрольованих операцій ТОВ
Контрольовані операції відображають в обліку за загальними правилами, а документація спирається саме на ці дані. Тому суми в договорах, обліку та звіті мають збігатися.
| Операція | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Придбано товар у пов'язаного нерезидента | 28 «Товари» | 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
| Відвантажено товар пов'язаному нерезиденту | 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» | 702 «Доходи від реалізації товарів» |
| Отримано оплату від нерезидента | 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» | 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» |
| Сплачено постачальнику-нерезиденту | 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» | 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» |
Якщо ціна відхиляється від ринкової, податкове коригування відображають у декларації, а облікова вартість операції залишається за договором. Виплати нерезидентам також впливають на податок, який утримує ТОВ, див. сторінку розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ.
Приклад підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
ТОВ придбало партію товару в пов'язаного нерезидента за 5 000 000 грн. Аналіз цін на схожий товар між незалежними сторонами за методом порівняльної неконтрольованої ціни показав ринкову ціну 4 500 000 грн. Ставку податку на прибуток приймемо 18%.
| Показник | Розрахунок | Сума, грн |
|---|---|---|
| Ціна за договором | За умовами контрольованої операції | 5 000 000 |
| Ринкова ціна | За методом порівняльної неконтрольованої ціни | 4 500 000 |
| Відхилення | 5 000 000 - 4 500 000 | 500 000 |
| Податок на прибуток із відхилення | 500 000 × 18% | 90 000 |
Приклад спрощений: на практиці порівнюють діапазон ринкових цін, а ставки залежать від чинної редакції Податкового кодексу. Загальний розрахунок податку на прибуток описано на сторінці податку на прибуток ТОВ.
Строки подання звіту й документації з трансфертного ціноутворення ТОВ
Звіт про контрольовані операції подають в електронній формі після закінчення звітного року, а документацію надають на запит податкового органу в строк, зазначений у запиті. Пропуск будь-якого з цих строків має фінансові наслідки.
| Дія | Коли виконують | Що буде за порушення |
|---|---|---|
| Подання звіту про контрольовані операції | Після закінчення звітного року у строк, встановлений Податковим кодексом | Штраф, розмір якого встановлено у прожиткових мінімумах |
| Уточнення звіту | Після виявлення помилки, тип подання залежить від того, чи минув граничний строк | Штраф за недостовірні або неповні дані |
| Надання документації за запитом | У строк, визначений у запиті податкового органу | Штраф за ненадання документів |
Ми вносимо чинні дати в платіжний календар ТОВ одразу після погодження.
Як відбувається підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
Підготовка складається з п'яти кроків і починається з перевірки критеріїв, а не зі складання документів. Якщо контрольованих операцій немає, ми фіксуємо це у висновку, і робота на цьому завершується.
Визначаємо контрольовані операції
Перевіряємо дохід ТОВ, обсяги операцій з нерезидентами та статус контрагентів і фіксуємо результат у висновку.
Збираємо договори й дані обліку
Готуємо договори, специфікації, рахунки й дані про витрати та вивантажуємо суми за кожною контрольованою операцією.
Обираємо метод і порівняльні дані
Визначаємо метод за характером операції, підбираємо порівнювані угоди або компанії й розраховуємо ринковий діапазон.
Складаємо документацію й звіт
Формуємо обґрунтування цін, готуємо звіт про контрольовані операції та узгоджуємо їх з директором.
Подаємо звіт і зберігаємо пакет
Подаємо звіт в електронному кабінеті платника та зберігаємо документацію в єдиній папці для запиту податкового органу.
Що отримує ТОВ після підготовки документації з трансфертного ціноутворення
Власник отримує не лише поданий звіт, а й підтверджену ціну в кожній операції з пов'язаними нерезидентами. Такий пакет захищає компанію під час податкової перевірки й під час розмови з контрагентами групи.
| Результат | Що це означає для власника |
|---|---|
| Висновок про контрольовані операції | Зрозуміло, чи є в ТОВ обов'язок звітувати |
| Обґрунтування цін за методом | Видно, наскільки ціна відповідає ринковій |
| Поданий звіт | Звітність подана в строк і підтверджена квитанцією |
| Розрахунок податкових наслідків | Відомо, чи є відхилення й на яку суму |
| Пакет для запиту податкового органу | Документи готові до надання без поспіху |
Типові помилки під час підготовки документації з трансфертного ціноутворення ТОВ
Більшість проблем виникає не від складності методів, а від пропущених критеріїв і відсутності підтвердження цін. Знання типових помилок допомагає закрити ці ризики заздалегідь.
| Помилка | Наслідок | Як уникнути |
|---|---|---|
| Критерії контрольованих операцій не перевіряють щороку | Пропущений звіт і штраф | Перевіряти дохід, обсяги й статус контрагентів після закриття року |
| Не враховують економічну залежність від одного нерезидента | Контрагент стає пов'язаною особою, а звіт не подано | Аналізувати частку нерезидента в продажах і закупівлях |
| Ціну беруть з договору без порівняння | Донарахування податку на прибуток | Підтверджувати ціну розрахунком за методом |
| До звіту включено не всі контрольовані операції | Штраф за невключені операції | Звіряти звіт з реєстром операцій з нерезидентами |
| Документація не готова на запит податкового органу | Штраф і недовіра перевіряючих | Зберігати пакет і оновлювати його щороку |
| Помилку у звіті не виправлено | Недостовірні дані й штраф | Подати уточнений звіт відповідного типу |
Інструменти й автоматизація підготовки документації з трансфертного ціноутворення ТОВ
Контрольованих операцій зазвичай небагато, але кожна потребує повного набору підтверджень. Шаблони й реєстри скорочують підготовку у наступні роки, бо базові дані вже зібрані.
| Інструмент | Для чого використовуємо |
|---|---|
| Реєстр операцій з нерезидентами | Контроль критеріїв і обсягів по кожному контрагенту |
| Шаблон обґрунтування ціни | Єдина структура документації за обраним методом |
| Облікова програма | Вивантаження сум за контрольованими операціями |
| Електронний кабінет платника | Подання звіту й перевірка квитанцій |
Договори й підтвердні документи за операціями ми оформлюємо в єдиному вигляді, див. розділ про первинні документи ТОВ.
Нормативно-правова база підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
Підготовку документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ регулює Податковий кодекс України, а форму звіту затверджує наказ Мінфіну.
- Податковий кодекс України — щодо контрольованих операцій, принципу витягнутої руки, методів, документації та відповідальності
- Наказ Мінфіну «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» — щодо форми й порядку складання звіту
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій — щодо рахунків 28, 31, 36 і 63
Що ми робимо, а що залишається за директором
Ми перевіряємо критерії контрольованих операцій, підбираємо метод і порівняльні дані, розраховуємо ринкову ціну, складаємо документацію та звіт і подаємо його. Підпис на звіті ставить уповноважена особа ТОВ.
Директор надає договори з нерезидентами, повідомляє про нових пов'язаних контрагентів та зміни в структурі групи й погоджує остаточні висновки. Усі напрями розділу описано на сторінці податковий облік ТОВ, а ризики перевірки на сторінці податкової перевірки ТОВ.
Діагностика трансфертного ціноутворення
Який обсяг робіт потрібен для підготовки документації з трансфертного ціноутворення вашого ТОВ
Шість питань показують, який обсяг роботи з контрольованими операціями потрібен вашому ТОВ і з чого почати.
- Значно нижче порогу
- Близький до порогу
- Перевищує поріг
- Закордонних контрагентів немає
- З незалежними нерезидентами
- З пов'язаними нерезидентами або з низькоподаткових юрисдикцій
- Значно нижче порогу
- Близький до порогу
- Перевищує поріг
- Ні
- Частково
- Так, основна частина
- Так, є розрахунок
- Частково
- Ні
- Так, вчасно
- Не впевнені
- Не подавався
*Це довідкова інформація, а не консультація. Підказка спирається лише на ваші відповіді й не враховує документів, договорів та показників ТОВ. Обсяг робіт визначає бухгалтер після короткої розмови та огляду даних.
Пов'язані послуги з податкового обліку ТОВ
Розрахунок податку на прибуток
Визначення податкових різниць, складання декларації та суми до сплати.
Детальніше →Розрахунок ПДВ
Облік податкових зобов'язань і податкового кредиту, складання декларації та контроль суми до сплати.
Детальніше →Розрахунок єдиного податку
Визначення суми податку за квартал, контроль умов спрощеної системи та подання декларації.
Детальніше →Складання податкових накладних
Реєстрація в ЄРПН у встановлені строки та контроль ризиків блокування.
Детальніше →Розрахунок податку при виплатах нерезидентам
Застосування угод про уникнення подвійного оподаткування та утримання податку з виплат.
Детальніше →Оцінка податкових ризиків
Аналіз договорів, контрагентів і даних обліку на ризики донарахувань.
Детальніше →Супровід податкової перевірки
Підготовка документів, відповіді на запити, участь у перевірці та заперечення на акт.
Детальніше →Врегулювання податкового боргу
Звірка розрахунків з бюджетом, оскарження донарахувань і погашення боргу за графіком.
Детальніше →Впровадження податкового обліку
Аудит податкових розрахунків, налаштування обліку, податковий календар і регламент для ТОВ.
Детальніше →Кейси з податкового обліку ТОВ
Розстрочення податкового боргу харчового ТОВ
Після податкової перевірки харчове ТОВ отримало донарахування, які не могло сплатити одразу без зупинки закупівель сировини. Податковий борг розстрочено на рік за економічно обґрунтованим графіком, а виробництво не зупинялося.
Детальніше →Виключення агро ТОВ з переліку ризикових платників ПДВ
Агротрейдер отримав статус ризикового платника ПДВ у розпал жнив, і реєстрація всіх податкових накладних зупинилася. Перший пакет документів комісія відхилила, другий - із повним ланцюгом операцій - приніс виключення з переліку.
Детальніше →Податок з роялті нерезиденту за франшизу ресторанного ТОВ
Ресторанне ТОВ пів року перераховувало роялті іноземному франчайзеру без утримання податку й без довідки про резидентство. Помилку виправлено до перевірки, пільгову ставку за конвенцією підтверджено документами, а ПДВ за нерезидента відображено правильно.
Детальніше →Перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему
Інтернет-магазин на єдиному податку помітив перевищення ліміту доходу лише в грудні й сплатив 15% з суми перевищення. Перехід на загальну систему оформлено в строк, а облік перехідного періоду налаштовано без подвійного оподаткування.
Детальніше →Податковий кредит будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ роками не звіряло вхідні податкові накладні з реєстром і втрачало податковий кредит через постачальників, які не реєстрували накладні. Більшу частину ПДВ повернуто, а нові договори зобов'язують постачальників компенсувати втрачений кредит.
Детальніше →Підготовка оптового ТОВ до документальної податкової перевірки
Оптове ТОВ отримало повідомлення про планову документальну перевірку за три роки. За десять днів до її початку проведено внутрішній аудит, частину помилок виправлено самостійно, а донарахування за актом зменшено запереченнями.
Детальніше →Податкові різниці виробничого ТОВ
Виробниче ТОВ перевищило річний дохід 40 млн грн, але продовжило подавати декларації з прибутку без податкових різниць. Помилку виправлено уточнюючим розрахунком до перевірки, а різниці тепер розраховуються щокварталу.
Детальніше →Розблокування податкових накладних транспортного ТОВ
Транспортне ТОВ отримало зупинення реєстрації майже всіх податкових накладних за місяць, а клієнти почали затримувати оплату. Накладні розблоковано через пояснення й таблицю даних платника, а наступні реєструються автоматично.
Детальніше →Замовити підготовку документації з трансфертного ціноутворення для компанії-фірми ТОВ
Ціни в операціях з пов'язаними нерезидентами податковий орган порівнює з ринковими, тому їх потрібно підтвердити розрахунком до того, як надійде запит. Ми визначаємо контрольовані операції, підбираємо метод і порівняльні дані, обґрунтовуємо ціни за принципом витягнутої руки та складаємо звіт. Власник компанії-фірми ТОВ не ризикує штрафом за неподаний звіт чи донарахуванням через необґрунтовану ціну.
Отримати консультацію
Поширені запитання про підготовку документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ
Що входить у підготовку документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ?
Підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) охоплює визначення контрольованих операцій, добір методу й порівняльних даних, обґрунтування цін за принципом витягнутої руки, складання звіту про контрольовані операції та підготовку пакета документів на запит податкового органу.
Які операції ТОВ вважаються контрольованими?
Операції з нерезидентами, коли дохід ТОВ і обсяг операцій з контрагентом перевищують порогові значення, а контрагент є пов'язаною особою, зареєстрований у низькоподатковій юрисдикції або має особливу організаційно-правову форму. Ці критерії ми перевіряємо щороку під час підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ.
Чи подає звіт про контрольовані операції ТОВ на єдиному податку?
Ні, платники єдиного податку такий звіт не подають, тому підготовка документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ актуальна для компаній на загальній системі оподаткування. Вибір системи ми розглядаємо на сторінці підбору системи оподаткування.
Що таке принцип витягнутої руки для ТОВ?
Це правило, за яким ціна в операції між пов'язаними сторонами має дорівнювати ціні між незалежними учасниками ринку. Саме відповідність цього принципу ми підтверджуємо під час підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ.
Які методи ТОВ застосовує для визначення ринкової ціни?
Порівняльну неконтрольовану ціну, ціну перепродажу, витрати плюс, чистий прибуток і розподіл прибутку. Метод обирають за характером операції та наявністю порівнюваних даних, і саме цей вибір входить у підготовку документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ.
Коли ТОВ подає звіт про контрольовані операції?
Після закінчення звітного року в електронній формі у строк, встановлений Податковим кодексом. Дату ми вносимо до календаря заздалегідь як частину підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ.
Яка відповідальність ТОВ за неподання звіту про контрольовані операції?
Передбачено штраф, розмір якого встановлено у прожиткових мінімумах, а також окремий штраф за невключення операцій до звіту. Тому під час підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ ми звіряємо звіт з реєстром операцій з нерезидентами.
Чи потрібна ТОВ документація з трансфертного ціноутворення, якщо контрольованих операцій немає?
Ні, за відсутності контрольованих операцій звіт не подають. Але критерії змінюються, зокрема розширено поняття пов'язаних осіб через економічну залежність, тому під час підготовки документації з трансфертного ціноутворення для ТОВ ми перевіряємо їх щороку.
