Впровадження бухгалтерського обліку
Аудит обліку, облікова політика, план рахунків, первинні документи й регламент закриття періоду для ТОВ.
Детальніше →Бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ
Бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ - визнання доходів, склад витрат, собівартість реалізації та фінансовий результат для компанії-фірми ТОВ
Визначення фінансового результату компанії-фірми ТОВ
Бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) визначає, коли дохід належить до періоду, до якої групи віднесено витрату й який прибуток чи збиток отримала компанія. Ми визнаємо доходи за методом нарахування, відокремлюємо собівартість від витрат періоду, розподіляємо витрати між періодами та щомісяця визначаємо фінансовий результат. Директор компанії-фірми ТОВ бачить прибуток, який відповідає реальній діяльності, а не руху грошей на рахунку.
- Для чого директору бухгалтерський облік доходів і витрат компанії-фірми ТОВ
- Які рахунки ТОВ використовує для бухгалтерського обліку доходів і витрат
- Коли в бухгалтерському обліку ТОВ визнає доходи
- Знижки, повернення й передоплата
- Як у бухгалтерському обліку ТОВ визнає й групує витрати
- Витрати виробництва й витрати періоду
- Приклад визначення фінансового результату ТОВ
- Приклад визнання доходів і витрат за методом нарахування ТОВ
- Які документи підтверджують доходи й витрати ТОВ у бухгалтерському обліку
- Як відбувається бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ
- Аналіз джерел доходів і витрат
- Налаштування правил визнання
- Відображення операцій
- Розподіл між періодами
- Визначення фінансового результату
- Що отримує ТОВ після налаштування бухгалтерського обліку доходів і витрат
- Типові помилки в бухгалтерському обліку доходів і витрат ТОВ
- Інструменти й автоматизація бухгалтерського обліку доходів і витрат ТОВ
- Нормативно-правова база обліку доходів і витрат ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який формат обліку доходів і витрат потрібен вашому ТОВ
- Пов'язані послуги з бухгалтерського обліку ТОВ
- Впровадження бухгалтерського обліку
- Постановка бухгалтерського обліку
- Ведення бухгалтерського обліку
- Розробка облікової політики
- Оформлення первинних документів
- Облік грошових коштів і банківських операцій
- Облік розрахунків із контрагентами
- Облік товарно-матеріальних запасів
- Облік основних засобів
- Облік нематеріальних активів
- Облік кредитів і позик
- Облік зовнішньоекономічної діяльності
- Проведення інвентаризації
- Закриття місяця й року
- Відновлення бухгалтерського обліку
- Кейси з бухгалтерського обліку ТОВ
- Замовити бухгалтерський облік доходів і витрат компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ
- Що таке бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ і що він включає?
- Чим метод нарахування відрізняється від обліку за оплатою?
- Коли ТОВ визнає дохід від продажу товарів?
- Чи є передоплата доходом ТОВ?
- Як відобразити витрати, що стосуються кількох періодів?
- Що таке собівартість реалізації й що до неї входить?
- Як відобразити знижки й повернення товару в ТОВ?
- Як визначають фінансовий результат ТОВ?
Для чого директору бухгалтерський облік доходів і витрат компанії-фірми ТОВ
Доходи й витрати визначають фінансовий результат ТОВ, тому помилка в періоді чи в групі витрат безпосередньо змінює прибуток. Бухгалтерський облік за методом нарахування показує результат діяльності, а не рух грошей на рахунку.
| Питання директора | Що дає бухгалтерський облік доходів і витрат |
|---|---|
| Скільки заробило ТОВ за період | Доходи за видами діяльності з визнанням у правильному періоді. |
| Скільки коштує те, що продано | Собівартість реалізації за обраним методом оцінки. |
| Куди йдуть гроші | Витрати за групами й статтями з поясненням змін між періодами. |
| Чому прибуток не збігається з грошима на рахунку | Пояснення різниці між нарахуваннями й рухом коштів. |
| Який результат за місяць | Фінансовий результат, визначений за єдиними правилами щомісяця. |
| Чи правильно віднесено витрати | Розмежування собівартості, адміністративних витрат і витрат на збут. |
Які рахунки ТОВ використовує для бухгалтерського обліку доходів і витрат
Доходи обліковують на рахунках класу 7, а витрати на рахунках класів 8 і 9 залежно від обраного підходу. Фінансовий результат визначають на рахунку 79.
| Рахунок | Що обліковує | Приклади |
|---|---|---|
| 70 «Доходи від реалізації» | Дохід від продажу продукції, товарів, робіт і послуг | Продаж товарів, надання послуг |
| 71, 73, 74 «Інші доходи» | Інший операційний, фінансовий та інший дохід | Оренда, відсотки, курсові різниці |
| 90 «Собівартість реалізації» | Вартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг | Списання запасів за методом оцінки |
| 91 «Загальновиробничі витрати» | Витрати на управління виробництвом | Амортизація цеху, оренда виробничих приміщень |
| 92 «Адміністративні витрати» | Витрати на управління ТОВ | Оренда офісу, послуги банку, зв'язок |
| 93 «Витрати на збут» | Витрати на продаж і доставку | Реклама, доставка покупцям |
| 94, 95, 97 «Інші витрати» | Інші операційні, фінансові й інші витрати | Відсотки за кредитом, курсові різниці, списання активів |
| 79 «Фінансові результати» | Результат діяльності за період | Прибуток або збиток |
ТОВ зазвичай ведуть витрати за функціями, окремо собівартість реалізації, адміністративні витрати й витрати на збут. Так директор бачить, скільки коштує виробництво чи закупівля, а скільки управління та продаж. Деталізацію за статтями для управління описано на сторінці управлінський план рахунків і статті ТОВ.
Коли в бухгалтерському обліку ТОВ визнає доходи
Дохід визнають, коли збільшується актив чи зменшується зобов'язання, що веде до зростання капіталу, і суму доходу можна достовірно визначити. Дата визнання залежить від виду доходу, а не від дня оплати.
| Вид доходу | Коли визнається | Що підтверджує |
|---|---|---|
| Продаж товарів і продукції | Коли покупцеві передано ризики й вигоди від права власності, а сума доходу й витрат достовірно визначена | Накладна, договір |
| Надання послуг і робіт | За ступенем завершеності на дату балансу або після завершення | Акт наданих послуг, акт виконаних робіт |
| Оренда | Рівномірно протягом строку оренди | Договір, акт |
| Відсотки | Протягом періоду користування коштами | Договір, розрахунок |
Знижки, повернення й передоплата
Знижки й повернення товару зменшують дохід. Передоплата не є доходом, вона залишається зобов'язанням до відвантаження товару чи надання послуги, і лише після цього її відносять до доходу.
Як у бухгалтерському обліку ТОВ визнає й групує витрати
Витрати визнають у періоді, у якому виник дохід, для отримання якого їх здійснено, а за відсутності прямого зв'язку в періоді виникнення. Для компанії-фірми ТОВ це означає, що оплата витрат раніше чи пізніше не змінює періоду їх визнання.
| Підхід до групування | Рахунки | Що показує |
|---|---|---|
| За функціями | Клас 9, рахунки 90, 91, 92, 93, 94 | Скільки коштує виробництво або закупівля, а скільки управління й продаж |
| За елементами | Клас 8, рахунки 80 і далі | Матеріальні затрати, оплата праці, соціальні відрахування, амортизація |
Витрати виробництва й витрати періоду
Прямі матеріальні й трудові витрати, змінні та розподілені постійні загальновиробничі витрати формують виробничу собівартість, яка списується в собівартість реалізації разом із продажем. Адміністративні витрати й витрати на збут відносять до витрат періоду. Правила розподілу загальновиробничих витрат закріплюють в обліковій політиці ТОВ, а калькулювання описано на сторінці розрахунок собівартості ТОВ.
Приклад визначення фінансового результату ТОВ
Нижче умовні дані за місяць. ТОВ продає товари й надає послуги, а витрати ведуться за функціями.
| Показник | Рахунок | Сума, грн |
|---|---|---|
| Дохід від продажу товарів | 702 | 1 200 000 |
| Дохід від надання послуг | 703 | 300 000 |
| Усього доходів | 70 | 1 500 000 |
| Собівартість реалізованих товарів і послуг | 90 | −780 000 |
| Адміністративні витрати | 92 | −140 000 |
| Витрати на збут | 93 | −90 000 |
| Інші операційні витрати | 94 | −20 000 |
| Фінансові витрати | 95 | −15 000 |
| Фінансовий результат до оподаткування | 79 | 455 000 |
ТОВ, які визначають результат щомісяця, бачать, що з 1 500 000 грн доходу на прибуток залишилося 455 000 грн, а основну частину поглинула собівартість. Якщо ж для порівняння взяти надходження грошей на рахунок, воно могло б бути іншим через оплату в інших періодах. Саме тому результат визначають за методом нарахування.
Приклад визнання доходів і витрат за методом нарахування ТОВ
У таблиці нижче приклади, коли момент оплати відрізняється від періоду визнання.
| Ситуація | Коли визнається | Чому |
|---|---|---|
| Товар відвантажено у грудні, оплата надійшла у січні | Дохід у грудні | Ризики й вигоди передані покупцеві у грудні |
| Передоплата 100 000 грн надійшла у грудні, послугу надано у січні | Дохід у січні | У грудні це зобов'язання перед покупцем |
| Послугу отримано у грудні, оплачено у січні | Витрата у грудні | Витрата виникла в період отримання послуги |
| Оренду офісу сплачено за три місяці наперед | Витрата рівномірно за три місяці | Платіж стосується кількох періодів |
Витрати, які сплачено наперед, спершу відображають як витрати майбутніх періодів і поступово відносять до витрат. Так звіт про фінансові результати відображає реальне навантаження кожного місяця, а не дати платежів.
Які документи підтверджують доходи й витрати ТОВ у бухгалтерському обліку
Кожен дохід і кожну витрату компанії-фірми ТОВ підтверджує первинний документ, а його дата визначає період визнання. Нижче типові операції та документи.
| Операція | Документи | На що звернути увагу |
|---|---|---|
| Продаж товарів | Договір, видаткова накладна | Дата передачі ризиків і вигод визначає період доходу |
| Надання послуг | Договір, акт наданих послуг | Предмет і період надання послуг в акті |
| Знижки та повернення | Накладна на повернення, угода про знижку | Зменшення доходу в періоді повернення чи надання знижки |
| Придбання послуг і матеріалів | Договір, акт, накладна | Віднесення витрат до правильної групи й періоду |
| Витрати на відрядження й підзвітні суми | Наказ, авансовий звіт з підтвердними документами | Відповідність витрат наказу й цілям діяльності |
| Відсотки за кредитом | Кредитний договір, розрахунок | Нарахування за періодами, а не за датами сплати |
| Курсові різниці | Розрахунок за курсом Національного банку | Окреме відображення доходу чи витрати від переоцінки |
Як відбувається бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ
Налаштування бухгалтерського обліку доходів і витрат проходить п'ять етапів: від аналізу джерел доходів до визначення фінансового результату. Правила визнання й групування затверджує директор в обліковій політиці, а ми застосовуємо їх до кожної операції.
Аналіз джерел доходів і витрат
Вивчаємо види діяльності, договори та умови оплати й визначаємо, коли виникає дохід і витрата.
Налаштування правил визнання
Формуємо правила визнання доходів, групування витрат за функціями або елементами й розподілу загальних витрат.
Відображення операцій
Відображаємо доходи, собівартість і витрати на підставі документів у періоді їх виникнення.
Розподіл між періодами
Відносимо передоплати, витрати майбутніх періодів і нарахування до відповідних місяців.
Визначення фінансового результату
Закриваємо доходи й витрати на рахунок фінансових результатів і готуємо дані для звітності.
Що отримує ТОВ після налаштування бухгалтерського обліку доходів і витрат
Після налаштування бухгалтерського обліку доходів і витрат директор отримує регістри та правила, за якими щомісяця видно, з чого складається прибуток. Основні результати наведено в таблиці.
| Результат | Що в ньому |
|---|---|
| Облікові регістри | Доходи й витрати за рахунками, групами й договорами. |
| Правила визнання доходів | Моменти визнання за видами доходу для облікової політики. |
| Групування витрат | Перелік статей і правила віднесення витрат за функціями чи елементами. |
| Розрахунок собівартості реалізації | Списання за обраним методом і розподіл загальних витрат. |
| Розподіл між періодами | Передоплати, витрати майбутніх періодів і нарахування за місяцями. |
| Фінансовий результат за період | Прибуток або збиток із поясненням основних змін. |
Типові помилки в бухгалтерському обліку доходів і витрат ТОВ
Помилки в бухгалтерському обліку доходів і витрат зазвичай спотворюють прибуток за місяць і виявляються під час звірки результату з грошовим потоком. Нижче найпоширеніші з них і способи їх уникнути.
| Помилка | До чого призводить | Як уникають |
|---|---|---|
| Дохід визнають за надходженням оплати | Результат не відповідає реальній діяльності | Визнання за відвантаженням, актами й методом нарахування |
| Передоплату відображають як дохід | Дохід завищено, а зобов'язання не показано | Облік авансу як зобов'язання до виконання |
| Витрати відносять до періоду оплати | Витрати між місяцями розподілено неправильно | Визнання витрат у періоді їх виникнення |
| Адміністративні витрати включено до собівартості | Спотворена собівартість і маржа | Чіткі правила розмежування груп витрат |
| Знижки й повернення не зменшують дохід | Дохід завищено | Відображення знижок і повернень у періоді їх виникнення |
| Результат визначають лише наприкінці року | Помилки виявляються запізно | Щомісячне визначення фінансового результату |
Інструменти й автоматизація бухгалтерського обліку доходів і витрат ТОВ
Для автоматичного визначення результату потрібні правила віднесення операцій до рахунків і груп. Вони працюють, якщо в документах правильно вказано вид доходу чи статтю витрат.
| Рішення | Коли підходить | Особливості |
|---|---|---|
| Excel або Google Таблиці | Невелика кількість операцій і один вид діяльності | Реєстр доходів і витрат із розрахунком результату формулами |
| Облікова програма з правилами проведень | Облік ведеться в програмі | Проведення формуються з документів за заданими правилами |
| Система звітності | Кілька джерел даних і потреба у звітах | Звіт про фінансові результати за періодами та групами |
| Дашборд результатів | Директору потрібен огляд прибутку | Доходи, собівартість, витрати й результат у динаміці |
Для ТОВ із простою структурою достатньо реєстру й чітких правил, а зі зростанням кількості операцій переходять до облікової програми з правилами проведень. Звіт про результат описано на сторінці звіт про прибутки та збитки ТОВ, а прибутковість за напрямками на сторінці рентабельність проєктів і напрямків ТОВ.
Нормативно-правова база обліку доходів і витрат ТОВ
Принципи нарахування й відповідності визначає Закон про бухгалтерський облік, а порядок визнання доходів і витрат стандарти 15 і 16.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати»
Що ми робимо, а що залишається за директором
Облік доходів і витрат ТОВ охоплює налаштування правил визнання, групування витрат, відображення операцій, розподіл між періодами, розрахунок собівартості та визначення фінансового результату. Правила визнання доходів, склад груп витрат, методи оцінки собівартості та рішення про знижки, відстрочки й списання затверджує директор ТОВ. Договори й акти від імені компанії підписують уповноважені особи, а ми готуємо облікову частину й перевіряємо документи.
Документи для доходів і витрат описано на сторінці оформлення первинних документів ТОВ, розрахунки з покупцями й постачальниками на сторінці облік розрахунків із контрагентами ТОВ, а остаточні дані за період формує закриття місяця й року. Усі послуги з обліку зібрано на сторінці бухгалтерський облік ТОВ.
Діагностика результату
Який формат обліку доходів і витрат потрібен вашому ТОВ
Шість питань показують, який формат обліку доходів і витрат підійде вашому ТОВ і що варто налаштувати насамперед.
- Один вид
- Кілька, наприклад товари й послуги
- Кілька видів і напрямків діяльності
- За відвантаженням і актами
- Частково за відвантаженням, частково за оплатою
- За надходженням оплати
- Ні
- Іноді
- Регулярно
- За статтями, узгодженими з директором
- Загальними групами
- Не групуються
- Так, за правилами
- Частково
- Не розподіляються
- Щомісяця
- Раз на квартал або півріччя
- Лише наприкінці року
Це довідкова інформація, а не консультація.
Пов'язані послуги з бухгалтерського обліку ТОВ
Постановка бухгалтерського обліку
Облікова база, залишки, робочий план рахунків і порядок роботи з документами.
Детальніше →Ведення бухгалтерського обліку
Щоденна обробка документів, облік операцій на рахунках, звірки й закриття місяців за єдиним графіком.
Детальніше →Розробка облікової політики
Методи оцінки, амортизації й визнання доходів із затвердженням наказом.
Детальніше →Оформлення первинних документів
Перевірка реквізитів, графік подання й електронний обмін документами.
Детальніше →Облік грошових коштів і банківських операцій
Банківські виписки, касові операції та звірка залишків на рахунках.
Детальніше →Облік розрахунків із контрагентами
Заборгованість покупців і постачальників, аванси та акти звірки.
Детальніше →Облік товарно-матеріальних запасів
Надходження, переміщення й списання товарів та матеріалів.
Детальніше →Облік основних засобів
Придбання, введення в експлуатацію, амортизація й вибуття майна.
Детальніше →Облік нематеріальних активів
Права, програмне забезпечення, ліцензії та їх амортизація.
Детальніше →Облік кредитів і позик
Договори, графіки платежів і нарахування відсотків.
Детальніше →Облік зовнішньоекономічної діяльності
Імпорт, експорт, валютні розрахунки та курсові різниці.
Детальніше →Проведення інвентаризації
Перевірка наявності майна й розрахунків перед складанням звітності.
Детальніше →Закриття місяця й року
Нарахування, амортизація, звірки та остаточні дані за період.
Детальніше →Відновлення бухгалтерського обліку
Аналіз залишків, відновлення документів і регістрів, виправлення помилок та закриття запущених періодів.
Детальніше →Кейси з бухгалтерського обліку ТОВ
Облік курсових різниць імпортного ТОВ
Імпортне ТОВ перераховувало видані аванси постачальникам за курсом на кожну дату балансу, і собівартість товару «стрибала» разом із гривнею. Облік курсових різниць приведено до П(С)БО 21, а вартість імпорту стала зрозумілою й стабільною.
Детальніше →Облік запасів оптового ТОВ
Оптове ТОВ роками закривало розбіжності на складі «взаємозаліком» усіх надлишків і нестач. Облік запасів перебудовано: пересортицю оформлено за правилами інвентаризації, нестачі - з причинами, а залишки в програмі збігаються зі складом.
Детальніше →Облік основних засобів будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ провело інвентаризацію техніки перед кредитом і з'ясувало, що реєстр основних засобів не відповідає дійсності. Облік автопарку й обладнання приведено у відповідність, амортизацію перераховано, а банк отримав підтверджений перелік застави.
Детальніше →Перевірка бухгалтерського обліку логістичного ТОВ
Покупець частки логістичного ТОВ отримав звітність з гарним прибутком. Перевірка обліку показала безнадійну дебіторку, техніку, яка не належить компанії, і податкові ризики - ціну угоди переглянули на чверть.
Детальніше →Ведення бухгалтерського обліку ТОВ у сфері послуг
Консалтингове ТОВ отримувало підписані акти від клієнтів через місяць-два, і дохід «переїжджав» між періодами. Ведення перебудовано під дату надання послуги: результат місяців вирівнявся, а податкові накладні реєструються вчасно.
Детальніше →Впровадження бухгалтерського обліку виробничого ТОВ
Виробниче ТОВ вело склад, зарплату й бухгалтерію в трьох різних програмах, і собівартість ніхто не знав. Облік зведено в одну базу, закриття місяця прискорилося втричі, а ціни переглянуто від реальної собівартості.
Детальніше →Постановка бухгалтерського обліку нового ТОВ у сфері IT
Нове IT-ТОВ з іноземними клієнтами й власним продуктом. Облік поставлено до першого інвойсу: валютна виручка, курсові різниці, капіталізація розробки й права на код закладено в облікову політику.
Детальніше →Відновлення бухгалтерського обліку торговельного ТОВ
Торговельне ТОВ залишилося без бухгалтера й без звірок за пів року. Облік відновлено з найстарішого місяця, 85% платежів без документів підтверджено, залишки зведено з банком і складом.
Детальніше →Замовити бухгалтерський облік доходів і витрат компанії-фірми ТОВ
Прибуток ТОВ залежить від того, у якому періоді визнано дохід і до якої групи віднесено витрату. Ми застосовуємо метод нарахування, відокремлюємо собівартість від витрат періоду та щомісяця визначаємо фінансовий результат. Директор бачить прибуток, який відповідає реальній діяльності, а не руху грошей на рахунку.
Отримати консультацію
Поширені запитання про бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ
Що таке бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ і що він включає?
Бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) — це відображення доходів від діяльності та витрат на їх отримання з визначенням фінансового результату. Він включає правила визнання доходів, групування витрат, розрахунок собівартості, розподіл між періодами та формування прибутку чи збитку за період.
Чим метод нарахування відрізняється від обліку за оплатою?
За методом нарахування доходи й витрати визнають у періоді, коли вони виникли, незалежно від дати оплати. Для бухгалтерського обліку доходів і витрат ТОВ це означає, що відвантаження в грудні відображається доходом грудня навіть якщо гроші надійшли в січні, а оплата послуги після закінчення періоду не змінює місяця витрати.
Коли ТОВ визнає дохід від продажу товарів?
Коли покупцеві передано ризики й вигоди від права власності, ТОВ більше не контролює проданий товар, а суму доходу й витрат можна достовірно визначити. Тому в бухгалтерському обліку доходів ТОВ період визначає дата передачі за накладною, а не дата платежу.
Чи є передоплата доходом ТОВ?
Ні. Передоплата залишається зобов'язанням перед покупцем, поки ТОВ не відвантажить товар чи не надасть послугу. Лише після цього сума відноситься до доходу, тому під час бухгалтерського обліку доходів і витрат ТОВ аванси відображають окремо від виручки.
Як відобразити витрати, що стосуються кількох періодів?
Такі витрати, наприклад оренду за три місяці наперед, спершу відображають як витрати майбутніх періодів, а потім поступово відносять до витрат тих місяців, яких вони стосуються. Так бухгалтерський облік витрат ТОВ показує реальне навантаження кожного місяця, а не дату платежу.
Що таке собівартість реалізації й що до неї входить?
Це вартість проданих товарів або виробнича собівартість проданої продукції, робіт і послуг. До неї входять прямі витрати й розподілені загальновиробничі, а адміністративні витрати та витрати на збут відносять до витрат періоду. Для бухгалтерського обліку витрат ТОВ це розмежування важливе, бо від нього залежить валовий результат.
Як відобразити знижки й повернення товару в ТОВ?
Знижки й повернення зменшують дохід у періоді, коли їх надано або коли товар повернено. Бухгалтерський облік доходів ТОВ веде такі суми окремо, щоб директор бачив і виручку до знижок, і чистий дохід, а документи на повернення підтверджують коригування.
Як визначають фінансовий результат ТОВ?
Доходи й витрати за період закривають на рахунок фінансових результатів, де різниця між ними показує прибуток чи збиток до оподаткування. Бухгалтерський облік доходів і витрат ТОВ завершується відображенням податку на прибуток і підготовкою звіту про фінансові результати, а правила визначення результату закріплюють в обліковій політиці.
