Бухгалтерський облік ТОВ за системою оподаткування
Бухгалтерський облік ТОВ за системою оподаткування відрізняється не планом рахунків, а тим, як у ньому відображаються ПДВ, дохід для податку, вартість придбань і розрахунки з бюджетом. На загальній системі й на єдиному податку компанія ТОВ однаково веде повний бухгалтерський облік і складає фінансову звітність, але ті самі операції проходять по-різному: вхідний ПДВ або потрапляє в податковий кредит, або збільшує вартість товару, а база податку рахується або від фінансового результату, або від надходження грошей.
Помилку в цих правилах помічають не одразу, а через кілька місяців - у завищеній собівартості, неправильній амортизації, розбіжностях з декларацією чи боргу перед бюджетом, якого не видно в обліку. Бухгалтер закріплює правила обраної системи в обліковій політиці фірми ТОВ, веде потрібні регістри й щомісяця звіряє бухгалтерські дані з податковими. Як обрати саму систему, описано на сторінці про облік ТОВ за системою оподаткування, а тут розібрано, як обрана система змінює облік.
- Як система оподаткування змінює бухгалтерський облік ТОВ
- Рахунки й проводки ТОВ на різних системах
- Загальна система оподаткування
- Єдиний податок 5%
- Єдиний податок 3% з ПДВ
- Одна операція на різних системах
- Облік ТОВ при переході між системами оподаткування
- Облікова політика ТОВ під систему оподаткування
- Звірка розрахунків з бюджетом щомісяця
- Типові помилки в бухгалтерському обліку ТОВ на різних системах
- Суміжні послуги з бухгалтерського обліку ТОВ
- Розробка облікової політики
- Облік доходів і витрат
- Облік основних засобів
- Закриття місяця й року
- Нормативно-правова база бухгалтерського обліку ТОВ за системою оподаткування
- Що робить бухгалтер ТОВ, а що залишається за директором
- Дистанційний бухгалтерський облік ТОВ на будь-якій системі
- Замовити бухгалтерський облік ТОВ за системою оподаткування
- Поширені запитання про бухгалтерський облік ТОВ за системою оподаткування
- Чим бухгалтерський облік ТОВ – платника ПДВ відрізняється від обліку ТОВ на єдиному податку 5%?
- На якому рахунку ТОВ відображає нарахування єдиного податку?
- Які специфічні рахунки ТОВ використовує для обліку ПДВ?
- Як відобразити в обліку ТОВ єдиний податок 3% і ПДВ одночасно?
- Чому дохід у бухгалтерському обліку ТОВ на єдиному податку не збігається з доходом для декларації з єдиного податку?
- Що робити з сумою ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ, якщо накладну постачальника не зареєстровано і права на податковий кредит немає?
- Як ТОВ відобразити ввізне ПДВ під час імпорту товарів?
- Як в обліку ТОВ звірити розрахунки з бюджетом за ПДВ і єдиним податком?
Визначає, чи йде вхідний ПДВ у податковий кредит, чи у вартість придбань.
Фінансовий результат на загальній системі або надходження коштів на єдиному податку.
Закріплює рахунки, регістри й порядок дій при переході між системами.
Як система оподаткування змінює бухгалтерський облік ТОВ
План рахунків і національні положення (стандарти) однакові для всіх ТОВ. Будь-яке товариство визнає доходи й витрати за принципом нарахування, нараховує амортизацію, проводить інвентаризацію й складає баланс. Система оподаткування додає до цього свої правила: які суми входять у вартість активів, як визначається база податку, які рахунки розрахунків з бюджетом потрібні й які додаткові регістри треба вести.
Через це той самий пакет документів за місяць дає на різних системах різну собівартість, різний прибуток у звіті про фінансові результати й різні залишки на рахунках розрахунків з бюджетом. Нижче ділянки, у яких ця різниця проявляється найчастіше.
| Ділянка обліку | Загальна система, платник ПДВ | ЄП 5% | ЄП 3% з ПДВ |
|---|---|---|---|
| Вхідний ПДВ від постачальника | Податковий кредит, у вартість не входить | Входить у вартість придбання | Податковий кредит |
| Розрахунки з бюджетом за ПДВ | Рахунки 641, 643, 644 | Не ведуться | Рахунки 641, 643, 644 |
| База податку | Фінансовий результат, за потреби з податковими різницями | Дохід за датою надходження коштів | Дохід без ПДВ за датою надходження коштів |
| Нарахування податку | Податок на прибуток Дт 981 Кт 641 | Єдиний податок Дт 92 Кт 641 | Єдиний податок Дт 92 Кт 641 |
| Аванс від покупця | Зобов'язання в обліку, ПДВ за першою подією | Зобов'язання в обліку, дохід для ЄП у день зарахування | Дохід для ЄП у день зарахування і ПДВ за першою подією |
| Первісна вартість основного засобу | Без ПДВ | З ПДВ | Без ПДВ, якщо є право на кредит |
| Імпорт товарів | ПДВ з митної декларації у кредит | ПДВ з митної декларації у вартість товару | ПДВ з митної декларації у кредит |
| Додаткові регістри | Реєстр податкових накладних, податкові різниці | Регістр доходів для єдиного податку | Реєстр накладних і регістр доходів |
Особливості кожної системи розібрано на сторінках про облік ТОВ на загальній системі, облік ТОВ на єдиному податку та облік ТОВ на єдиному податку з ПДВ. Загальні правила описано на сторінці про бухгалтерський облік ТОВ.
Рахунки й проводки ТОВ на різних системах
Найкраще різницю видно на типових проводках одного місяця. Ті самі документи - накладна постачальника, передоплата від покупця, відвантаження, нарахування податку - на кожній системі дають свій набір записів. Якщо бухгалтер переносить проводки з однієї системи на іншу, баланс сходиться, але податки й собівартість виявляються неправильними, і це видно лише при звірці з декларацією.
| Операція | Загальна система, платник ПДВ | ЄП 5% | ЄП 3% з ПДВ |
|---|---|---|---|
| Отримано товар від постачальника-платника ПДВ | Дт 281 Кт 631 без ПДВ, Дт 641 Кт 631 на суму ПДВ | Дт 281 Кт 631 на всю суму з ПДВ | Як на загальній системі |
| Накладну постачальника ще не зареєстровано | Дт 644 Кт 631, після реєстрації Дт 641 Кт 644 | Не впливає на облік | Як на загальній системі |
| Отримано передоплату від покупця | Дт 311 Кт 681, Дт 643 Кт 641 | Дт 311 Кт 681, сума в регістрі доходів ЄП | Обидва записи й регістр доходів |
| Відвантажено товар у рахунок передоплати | Дт 361 Кт 702, Дт 702 Кт 643, Дт 681 Кт 361 | Дт 361 Кт 702, Дт 681 Кт 361, повторно в регістр доходів не потрапляє | Як на загальній системі |
| Списано собівартість | Дт 902 Кт 281 | Дт 902 Кт 281, сума більша на ПДВ | Дт 902 Кт 281 |
| Нараховано податок | Податок на прибуток Дт 981 Кт 641 | Єдиний податок Дт 92 Кт 641 | Єдиний податок Дт 92 Кт 641, ПДВ окремим субрахунком |
Рахунок для нарахування єдиного податку закріплюється в обліковій політиці. Найчастіше це адміністративні витрати, і тоді у звіті про фінансові результати рядок податку на прибуток порожній, а єдиний податок зменшує операційний результат. Для ПДВ і єдиного податку на рахунку 641 відкриваються окремі субрахунки, щоб при звірці з бюджетом суми не змішувалися.
Загальна система оподаткування
На загальній системі бухгалтерський облік стає основою для податку на прибуток. Об'єкт оподаткування - фінансовий результат до оподаткування за даними звіту про фінансові результати, а ТОВ з річним доходом понад 40 млн грн додатково коригує його на податкові різниці: амортизацію за податковими строками, резерви, сумнівну заборгованість, операції з нерезидентами. ТОВ з доходом до 40 млн грн може не застосовувати більшість різниць і рахувати податок 18% безпосередньо від бухгалтерського прибутку.
Тому на загальній системі якість бухгалтерського обліку прямо впливає на суму податку. Витрата без первинного документа, неправильна амортизація чи пропущене нарахування змінюють не лише звітність, а й податок на прибуток. Платник ПДВ додатково веде реєстр податкових накладних і щомісяця звіряє рахунки 641, 643 і 644 з декларацією та даними ЄРПН.
Єдиний податок 5%
ТОВ на єдиному податку не звільняється від бухгалтерського обліку: воно веде облік за національними стандартами й складає фінансову звітність так само, як платник податку на прибуток. Різниця в тому, що податок рахується не від прибутку, а від доходу за датою надходження коштів, тому поруч з бухгалтерським обліком ведеться окремий регістр доходів для декларації.
Бухгалтерський дохід і дохід для єдиного податку майже ніколи не збігаються в межах місяця. Відвантаження в березні з оплатою у квітні - дохід березня в бухгалтерському обліку й дохід квітня для ЄП. Передоплата в березні за відвантаження у квітні - навпаки. До доходу для ЄП не включаються, зокрема, отримані позики й кредити, внески до статутного капіталу, повернення коштів від постачальників. Регістр контролює й ліміт доходу: при його перевищенні сума понад ліміт оподатковується за ставкою 15%, а з наступного кварталу ТОВ переходить на загальну систему.
Вхідний ПДВ від постачальників для платника ЄП 5% - частина вартості придбання. Він збільшує вартість товарів, матеріалів, основних засобів і послуг, а отже собівартість продажів і амортизацію. Це не помилка, а правило системи, і його потрібно враховувати при ціноутворенні.
Єдиний податок 3% з ПДВ
ТОВ на ставці 3% поєднує обидва механізми: облік ПДВ за правилами платника ПДВ і регістр доходів для єдиного податку. База єдиного податку - дохід без ПДВ за датою надходження коштів, а ПДВ рахується за першою подією, тому одна передоплата одночасно створює дохід для ЄП і податкове зобов'язання з ПДВ.
Найчастіша помилка на цій ставці - рахувати 3% від суми з ПДВ. На надходженні 120 000 грн, з яких ПДВ 20 000 грн, база єдиного податку - 100 000 грн, і податок становить 3 000 грн, а не 3 600 грн. Різниця невелика на одному платежі, але за рік на обороті в кілька мільйонів це вже переплата, яку доводиться повертати через уточнення.
Одна операція на різних системах
Найпростіше побачити різницю на двох типових операціях - закупівлі товару й купівлі основного засобу. Дані умовні й показують принцип, а не розрахунок для конкретного ТОВ.
| Операція | Загальна система, платник ПДВ | ЄП 5% | ЄП 3% з ПДВ |
|---|---|---|---|
| Товар 60 000 грн плюс ПДВ 12 000 грн | Запаси 60 000 грн, ПДВ 12 000 грн у податковому кредиті | Запаси 72 000 грн | Запаси 60 000 грн, ПДВ 12 000 грн у податковому кредиті |
| Верстат 500 000 грн плюс ПДВ 100 000 грн | Первісна вартість 500 000 грн, амортизація 100 000 грн на рік | Первісна вартість 600 000 грн, амортизація 120 000 грн на рік | Первісна вартість 500 000 грн, амортизація 100 000 грн на рік |
У таблиці прямолінійний метод амортизації й строк корисного використання 5 років. Податковий кредит зберігається лише тоді, коли податкову накладну постачальника зареєстровано в ЄРПН.
Тепер той самий принцип на результаті місяця. Умовний приклад: ТОВ продало товар на 900 000 грн без ПДВ, купивши його за 600 000 грн плюс ПДВ 120 000 грн, інші витрати місяця - 150 000 грн.
| Показник у звіті про фінансові результати | Загальна система, платник ПДВ | ЄП 5% | ЄП 3% з ПДВ |
|---|---|---|---|
| Дохід від реалізації без ПДВ | 900 000 | 900 000 | 900 000 |
| Собівартість реалізованих товарів | 600 000 | 720 000 | 600 000 |
| Інші витрати | 150 000 | 150 000 | 150 000 |
| Єдиний податок у складі витрат | - | 45 000 | 27 000 |
| Податок на прибуток 18% | 27 000 | - | - |
| Чистий фінансовий результат | 123 000 | -15 000 | 123 000 |
| ПДВ до сплати, не є витратою | 60 000 | - | 60 000 |
За однакового доходу облік на ЄП 5% показує збиток, бо 120 000 грн вхідного ПДВ стали собівартістю, а податок рахується з усього доходу. Це не означає, що ЄП 5% завжди гірший: якщо покупці - населення й ціна для них однакова з ПДВ чи без, картина інша. Але бухгалтерський облік має показувати цей ефект чесно, а не ховати ПДВ у витратах, які ніхто не аналізує.
Облік ТОВ при переході між системами оподаткування
Перехід з однієї системи на іншу - момент, коли помилки в обліку коштують найдорожче. Змінюються не лише ставки, а й правила визнання доходу, рахунки розрахунків з бюджетом і вартість активів. Операції, що почалися на одній системі й завершилися на іншій, потребують окремого розмежування, щоб дохід не оподаткувався двічі або не випав з бази.
| Перехід | Що змінюється в обліку | Ризик, якщо не врахувати |
|---|---|---|
| Загальна система на ЄП 5% | Анулювання реєстрації платника ПДВ, ПДВ з нових закупівель у вартість активів | Податкові зобов'язання на залишки активів з кредитом |
| Загальна система на ЄП 3% з ПДВ | Облік ПДВ зберігається, з'являється регістр доходів | Аванси, отримані до переходу, у базі обох податків |
| ЄП на загальну систему | База податку - фінансовий результат, дохід за нарахуванням | Повторне оподаткування авансів, отриманих на ЄП |
| ЄП 5% на ЄП 3% з ПДВ | Реєстрація платника ПДВ, нові рахунки 641, 643, 644 | Втрачений кредит на залишки, куплені до реєстрації |
Умовний приклад: ТОВ - платник ПДВ переходить на ЄП 5% і анулює реєстрацію платника ПДВ. На дату анулювання на складі товари вартістю 300 000 грн і основні засоби залишковою вартістю 200 000 грн, ПДВ з яких раніше пішов у податковий кредит. На ці залишки нараховуються податкові зобов'язання - 60 000 грн за товарами й 40 000 грн за основними засобами, разом 100 000 грн. Цю суму потрібно сплатити до бюджету, і вона стає витратою періоду в бухгалтерському обліку.
Тому перехід плануються не з першого числа кварталу, а заздалегідь: залишки товарів зменшуються до дати анулювання, а облікова політика переглядається з дати переходу. Дату й наслідки бухгалтер рахує до подання заяви, а не після.
Облікова політика ТОВ під систему оподаткування
Частину відмінностей між системами закон залишає на розсуд підприємства, тому їх закріплюють в обліковій політиці. Без цього в різних періодах одна й та сама операція відображається по-різному, а при зміні бухгалтера новий виконавець не знає, як працював попередній. Порядок складання наказу описано на сторінці про облікову політику ТОВ.
| Питання | Що закріплюють | Навіщо |
|---|---|---|
| Рахунок для єдиного податку | Субрахунок витрат і субрахунок розрахунків з бюджетом | Однакове відображення в усіх періодах |
| Вхідний ПДВ без права на кредит | Списання на витрати чи включення до вартості активів | Впливає на фінансовий результат і амортизацію |
| Дохід для податку | Регістр доходів за надходженням коштів або податкові різниці | Дані для декларації збігаються з обліком |
| ПДВ і єдиний податок | Окремі субрахунки або аналітика для кожного податку | Суми не змішуються під час звірок |
| Податкові різниці | Чи застосовує їх ТОВ з доходом до 40 млн грн | Зрозумілий порядок розрахунку податку на прибуток |
| Перехід між системами | Перегляд політики з дати переходу | Облік у різних періодах залишається узгодженим |
Звірка розрахунків з бюджетом щомісяця
Розрахунки з бюджетом - ділянка, де бухгалтерські дані найлегше перевірити ззовні. Податкова бачить зареєстровані накладні, сплачені суми й подані декларації, і будь-яка розбіжність з обліком стає питанням при перевірці. Щомісячна звірка показує ці розбіжності до подання звітності, поки їх можна виправити без штрафів.
| Що звіряється | З чим | Для якої системи |
|---|---|---|
| Субрахунок ПДВ на рахунку 641 | Декларація з ПДВ і дані ЄРПН | Платники ПДВ |
| Рахунок 643 | Отримані аванси, за якими ще немає відвантаження | Платники ПДВ |
| Рахунок 644 | Незареєстровані накладні постачальників | Платники ПДВ |
| Регістр доходів | Виписки банку й декларація єдиного податку | ЄП 5% і 3% |
| Ліміт доходу | Наростаючий дохід з початку року | ЄП 5% і 3% |
| Податок на прибуток | Фінансовий результат і декларація | Загальна система |
Рахунок 644 з сумами за кілька місяців - головний сигнал проблеми. Це ПДВ, на який компанія розраховувала як на податковий кредит, але постачальник не зареєстрував накладну. Якщо не з'ясувати це протягом року, право на кредит втрачається, а сума стає витратою. Завершення звірок описано на сторінці про закриття місяця й року ТОВ.
Типові помилки в бухгалтерському обліку ТОВ на різних системах
Більшість помилок виникає там, де правила однієї системи переносять на іншу: проводки платника ПДВ застосовують на єдиному податку або навпаки. Такі помилки виявляються під час звірок з бюджетом, при переході між системами чи під час перевірки, коли виправляти їх дорожче.
| Помилка | До чого призводить | Як її уникнути |
|---|---|---|
| ПДВ на ЄП 5% відображено як податковий кредит | Занижена вартість активів і собівартість, завищений прибуток | Перевірка статусу щодо ПДВ до відображення операції |
| Дохід для ЄП визнано за нарахуванням | Розбіжності з декларацією, донарахування | Окремий регістр доходів за надходженням коштів |
| Аванс не враховано в базі єдиного податку | Занижений дохід, штраф і пеня | Аванс у регістрі в день зарахування |
| Єдиний податок 3% нараховано від суми з ПДВ | Переплата податку | База без ПДВ |
| Сума на рахунку 644 «висить» роками | Втрата права на кредит, завищені активи | Щомісячна звірка й рішення за обліковою політикою |
| Анулювання ПДВ без розрахунку залишків | Неочікувані податкові зобов'язання | Розрахунок наслідків до подання заяви |
| На ЄП не ведуть повний бухгалтерський облік | Немає фінансової звітності, неможливо виплатити дивіденди | Облік і звітність за національними стандартами |
Суміжні послуги з бухгалтерського обліку ТОВ
Облік під систему оподаткування тримається на кількох ділянках, від яких залежить, чи збігаються бухгалтерські й податкові дані.
Розробка облікової політики
Рахунки для ПДВ і єдиного податку, порядок обліку вхідного ПДВ без кредиту, правила переходу між системами.
Детальніше →Облік доходів і витрат
Бухгалтерський дохід за нарахуванням і дохід для податку, склад витрат і фінансовий результат.
Детальніше →Облік основних засобів
Первісна вартість з ПДВ чи без, амортизація за бухгалтерськими й податковими строками.
Детальніше →Закриття місяця й року
Звірка рахунків 641, 643, 644 і регістру доходів, нарахування податків, закриття періоду.
Детальніше →Нормативно-правова база бухгалтерського обліку ТОВ за системою оподаткування
Бухгалтерський облік ТОВ регулюється Законом про бухгалтерський облік і національними положеннями (стандартами), а правила оподаткування, які змінюють облік, - Податковим кодексом. Посилання ведуть на офіційні тексти для перевірки актуальної редакції.
| Нормативний акт | Що регулює | Посилання |
|---|---|---|
| Закон «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» | Принципи обліку, первинні документи, фінансова звітність | Відкрити закон |
| Податковий кодекс України | Податок на прибуток, податкові різниці, ПДВ, єдиний податок | Відкрити кодекс |
| Закон «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» | Статутний капітал, учасники, дивіденди | Відкрити закон |
| НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» | Складання фінансової звітності | Відкрити положення |
| П(С)БО 7 «Основні засоби» | Первісна вартість і амортизація | Відкрити положення |
| П(С)БО 9 «Запаси» | Вартість придбаних запасів | Відкрити положення |
| П(С)БО 15 «Дохід» | Визнання доходу за нарахуванням | Відкрити положення |
| План рахунків бухгалтерського обліку | Рахунки 641, 643, 644, 981 та інші | Відкрити план рахунків |
| Положення про документальне забезпечення записів | Первинні документи й облікові регістри | Відкрити положення |
Що робить бухгалтер ТОВ, а що залишається за директором
Бухгалтер ТОВ закріплює в обліковій політиці правила обраної системи, веде рахунки розрахунків з бюджетом і регістр доходів, щомісяця звіряє рахунки 641, 643 і 644 з деклараціями й ЄРПН, контролює ліміт доходу на єдиному податку й рахує наслідки переходу між системами до подання заяви. Детальніше про розрахунок податків - на сторінці про податковий облік ТОВ.
За директором залишаються рішення про систему оподаткування й дату переходу, затвердження облікової політики наказом, підписання звітності електронним підписом і платежі до бюджету. Доступ до банку бухгалтер має лише для перегляду.
Дистанційний бухгалтерський облік ТОВ на будь-якій системі
Податкові накладні, дані ЄРПН, виписки банку й декларації існують в електронному вигляді, тому облік ТОВ на загальній системі чи єдиному податку ведеться дистанційно. Звірка розрахунків з бюджетом виконується за даними електронного кабінету, звітність подається онлайн, а документи підписуються електронним підписом директора. Формат роботи описано на сторінці про онлайн-бухгалтера для ТОВ.
Замовити бухгалтерський облік ТОВ за системою оподаткування
Бухгалтерський облік ТОВ під вашу систему оподаткування - це облікова політика з правилами ПДВ і єдиного податку, регістри, які збігаються з деклараціями, і щомісячна звірка розрахунків з бюджетом. Бухгалтер ТОВ рахує наслідки кожного переходу між системами заздалегідь, а рішення про систему, підписи й платежі залишаються за директором.
Поширені запитання про бухгалтерський облік ТОВ за системою оподаткування
Чим бухгалтерський облік ТОВ – платника ПДВ відрізняється від обліку ТОВ на єдиному податку 5%?
План рахунків і національні стандарти бухобліку для всіх товариств однакові. Основна різниця полягає в чотирьох аспектах:
- ПДВ із закупівель у платника ПДВ формує податковий кредит, тоді як у єдинника він повністю входить до вартості придбання.
- Спеціальні рахунки 643 і 644 використовуються виключно платниками ПДВ.
- Податок на прибуток для загальної системи відображається на рахунку 981, тоді як єдиний податок для компанії на спрощеній системі обліковується як операційна витрата (наприклад, на рахунку 92).
- База для нарахування єдиного податку визначається виключно за касовим методом (надходженням коштів), а не за бухгалтерським методом нарахування.
На якому рахунку ТОВ відображає нарахування єдиного податку?
Які специфічні рахунки ТОВ використовує для обліку ПДВ?
Розрахунки з бюджетом із ПДВ товариство веде на субрахунку 641 (з окремою аналітикою).
- Рахунок 643 «Податкові зобов'язання» використовують, коли зобов'язання виникають за першою подією до моменту визнання доходу (наприклад, під час отримання попередньої оплати від клієнта).
- Рахунок 644 «Податковий кредит» застосовують для ПДВ із закупівель до моменту реєстрації податкової накладної постачальником (після реєстрації суму переносять на рахунок 641).
Ці рахунки потрібні виключно ТОВ, які є платниками ПДВ.
Як відобразити в обліку ТОВ єдиний податок 3% і ПДВ одночасно?
Це два абсолютно незалежні податки з різною базою оподаткування. ПДВ обліковується за стандартною схемою платника ПДВ (Дт 701 – Кт 641 при реалізації, податковий кредит проходить через рахунок 644). Водночас єдиний податок за ставкою 3% нараховується від доходу підприємства без урахування ПДВ: Дт 92 – Кт 641. Щоб суми не змішувалися, для ПДВ та єдиного податку створюють різні субрахунки або аналітику в межах єдиного рахунку 641.
Чому дохід у бухгалтерському обліку ТОВ на єдиному податку не збігається з доходом для декларації з єдиного податку?
У бухгалтерському обліку фірми дохід визнається за принципом нарахування (на дату фактичного відвантаження товару чи підписання акта надання послуг). Для цілей єдиного податку дохід фіксується виключно за касовим методом — за фактом надходження грошових коштів на рахунок. Через це відвантаження товарів у березні з оплатою в квітні формує бухгалтерський дохід березня, а податковий дохід з єдиного податку — квітня. З авансами ситуація дзеркальна. Тому бухгалтерія товариства веде окремий регістр обліку доходу для єдиного податку із зазначенням дати надходження, суми та реквізитів документа.
Що робити з сумою ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ, якщо накладну постачальника не зареєстровано і права на податковий кредит немає?
До моменту реєстрації сума вхідного ПДВ обліковується на рахунку 644. Якщо право на податковий кредит остаточно втрачено, залишати цю суму в розрахунках не можна: її списують на витрати (наприклад, Дт 949 – Кт 644) або включають до первісної вартості придбаних активів (Дт 281 – Кт 644). Конкретний варіант обов'язково закріплюється в обліковій політиці товариства. Для ТОВ на єдиному податку 5% таке питання взагалі не виникає, оскільки вхідний ПДВ спочатку автоматично включається до вартості придбання.
Як ТОВ відобразити ввізне ПДВ під час імпорту товарів?
ТОВ – платник ПДВ відображає ввізне ПДВ як податковий кредит (через рахунок 644 із подальшим перенесенням на 641) на підставі оформленої митної декларації. Натомість компанія на єдиному податку 5% податкового кредиту не створює, тому ввізне ПДВ повністю включається до первісної вартості імпортованого товару в складі інших витрат на його придбання і доставку.
Як в обліку ТОВ звірити розрахунки з бюджетом за ПДВ і єдиним податком?
Бухгалтерія товариства звіряє залишки на рахунку 641 із реєстрами податкових накладних та податковою звітністю щомісяця, а залишки за єдиним податком — із внутрішнім регістром обліку доходів наприкінці кожного кварталу. Додатково контролюють рахунок 643 (чи надійшли всі оплати та чи закриті зобов'язання) і рахунок 644 (чи немає завислих сум ПДВ, які слід перенести на витрати або в собівартість). Це дозволяє компанії оперативно виправляти неточності до закриття звітного періоду.
