Підбір системи оподаткування
Розрахунок податкового навантаження за кожною системою на цифрах вашої компанії.
Детальніше →Розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
Розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ: визначаємо вид доходу, застосовуємо угоди про уникнення подвійного оподаткування, утримуємо податок і готуємо звітність. Компанія не отримує донарахувань
Визначення суми податку з доходів нерезидента для компанії-фірми ТОВ
Розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) охоплює визначення виду доходу, перевірку документів отримувача, застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування, утримання й сплату податку та підготовку звітності. ТОВ виступає податковим агентом, тому помилка в розрахунку лягає на компанію, а не на нерезидента. Власник отримує точну суму до перерахування партнеру й не отримує донарахувань за виплатами за кордон.
- Переваги правильного розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
- Доходи нерезидентів, з яких ТОВ утримує податок
- Застосування угод про уникнення подвійного оподаткування при виплатах нерезидентам ТОВ
- Рахунки й проводки бухгалтерського обліку податку при виплатах нерезидентам ТОВ
- Приклад розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
- Строки сплати й звітності за податком при виплатах нерезидентам ТОВ
- Як відбувається розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
- Кваліфікуємо виплату
- Перевіряємо документи отримувача
- Розраховуємо податок
- Утримуємо й сплачуємо
- Готуємо звітність
- Що отримує ТОВ після розрахунку податку при виплатах нерезидентам
- Типові помилки під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам ТОВ
- Інструменти й автоматизація розрахунку податку при виплатах нерезидентам ТОВ
- Нормативно-правова база розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який обсяг робіт потрібен для розрахунку податку при виплатах нерезидентам вашого ТОВ
- Пов'язані послуги з податкового обліку ТОВ
- Підбір системи оподаткування
- Розрахунок податку на прибуток
- Розрахунок ПДВ
- Розрахунок єдиного податку
- Складання податкових накладних
- Підготовка документації з трансфертного ціноутворення
- Оцінка податкових ризиків
- Супровід податкової перевірки
- Врегулювання податкового боргу
- Впровадження податкового обліку
- Кейси з податкового обліку ТОВ
- Замовити розрахунок податку при виплатах нерезидентам для компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
- Що входить у розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ?
- Чи оподатковується виплата ТОВ нерезиденту за послуги?
- Хто сплачує податок при виплаті доходу нерезиденту від ТОВ?
- Як ТОВ застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування при виплаті нерезиденту?
- Коли ТОВ сплачує податок при виплаті нерезиденту?
- Яку звітність подає ТОВ за виплатами нерезидентам?
- Чи утримує податок при виплатах нерезидентам ТОВ на єдиному податку?
- Що буде для ТОВ, якщо податок при виплаті нерезиденту не утримано?
Переваги правильного розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
Виплата нерезиденту часто здається звичайним платежем, але в багатьох випадках ТОВ має утримати податок і сплатити його до бюджету. Якщо цього не зробити, податок доведеться нарахувати за рахунок компанії, тому правильний розрахунок до виплати коштує менше, ніж виправлення після перевірки.
| Питання власника | Без розрахунку | З підготовленим розрахунком |
|---|---|---|
| Чи оподатковується виплата нерезиденту | Вид доходу визначають за назвою в договорі | Кожну виплату кваліфікують за переліком Податкового кодексу |
| Яку суму перерахувати партнеру | Сума вказана в договорі без урахування податку | Податок розрахований заздалегідь, партнер знає суму до отримання |
| Чи можна застосувати пільгову ставку за договором між країнами | Документи отримувача збирають після виплати або не збирають | Довідка про резидентство й статус отримувача перевірені до платежу |
| Що з податком, який не утримано | Податок нараховують за рахунок ТОВ після перевірки | Податок утримано й сплачено під час виплати |
Доходи нерезидентів, з яких ТОВ утримує податок
Податок утримують не з кожного платежу за кордон, а з доходів, джерело походження яких в Україні, і перелік таких доходів визначає Податковий кодекс. Тому до виплати ми встановлюємо вид доходу й місце, де фактично надано послугу чи використано право.
| Вид виплати | Як підходимо до оподаткування | На що звертаємо увагу |
|---|---|---|
| Дивіденди учаснику-нерезиденту | Податок утримують під час виплати | Статус отримувача та можливість застосувати угоду між країнами |
| Роялті та ліцензійні платежі | Оподатковується дохід нерезидента від використання прав | Предмет права й умови ліцензійного договору |
| Відсотки за позиками | Податок залежить від умов позики й статусу кредитора | Договір позики та документи кредитора |
| Фрахт, реклама, страхування | Для таких доходів Податковий кодекс передбачає окремі ставки | Вид послуги та підтвердні документи для застосування ставки |
| Послуги, які надає нерезидент | Оподатковується лише дохід із джерелом походження в Україні | Предмет послуги та місце її надання |
| Перевищення над звичайною ціною за контрольованими операціями | Податок сплачують за окремим порядком | Звіт про контрольовані операції, див. трансфертне ціноутворення ТОВ |
Застосування угод про уникнення подвійного оподаткування при виплатах нерезидентам ТОВ
Міжнародна угода може знизити ставку податку або звільнити дохід від нього, але лише коли виконано умови застосування. Якщо документи не підготовлені до виплати, ТОВ утримує податок за основною ставкою і втрачає вигоду для партнера.
| Умова | Що потрібно | Що буде без цього |
|---|---|---|
| Чинна угода між Україною та країною отримувача | Перевірка тексту угоди й положень щодо відповідного виду доходу | Податок утримують за основною ставкою |
| Підтвердження резидентства отримувача | Довідка від податкового органу країни отримувача з легалізацією та перекладом | Пільга не застосовується |
| Отримувач є фактичним власником доходу | Підтвердження статусу, а якщо це не так, то відомості про справжнього власника | Відмова у застосуванні угоди |
| Відображення пільги у звітності | Розрахунок пільги у складі декларації за встановленою формою | Невідповідність між виплатою й звітністю |
Рахунки й проводки бухгалтерського обліку податку при виплатах нерезидентам ТОВ
Податок з доходу нерезидента утримується з суми виплати, тому в обліку він зменшує борг перед нерезидентом і збільшує борг перед бюджетом. Правильні проводки збігаються з декларацією та дозволяють побачити, скільки справді коштує виплата.
| Операція | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Отримано послугу від нерезидента | Рахунок витрат за видом послуги, наприклад 92 «Адміністративні витрати» | 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
| Утримано податок з доходу нерезидента | 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» | субрахунок 641 (рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами») |
| Перераховано нерезиденту решту суми | 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» | 31 «Рахунки в банках» |
| Податок сплачено до бюджету | субрахунок 641 (рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами») | 31 «Рахунки в банках» |
| Нараховано дивіденди учаснику-нерезиденту | 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» | 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» |
| Утримано податок з дивідендів нерезидента | 671 «Розрахунки за нарахованими дивідендами» | субрахунок 641 (рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами») |
Якщо за домовленістю податок сплачує ТОВ за власний рахунок, його додають до суми виплати за окремою формулою, яку ми розраховуємо до платежу. Імпорт послуг також впливає на ПДВ, тому такі операції ми узгоджуємо зі сторінками ПДВ для ТОВ і податкових накладних ТОВ.
Приклад розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
Для прикладу візьмемо виплату роялті нерезиденту в сумі 200 000 грн. Основну ставку приймемо 15%, а ставку за угодою між країнами умовно 10%, за наявності довідки про резидентство й підтвердженого статусу отримувача.
| Показник | Розрахунок | Сума, грн |
|---|---|---|
| Податок за основною ставкою | 200 000 × 15% | 30 000 |
| До перерахування нерезиденту | 200 000 - 30 000 | 170 000 |
| Податок за ставкою угоди | 200 000 × 10% | 20 000 |
| Різниця для партнера | 30 000 - 20 000 | 10 000 |
Ставки в прикладі умовні й залежать від виду доходу, чинної редакції Податкового кодексу та тексту конкретної угоди, тому для реального розрахунку ми беремо їх на дату виплати.
Строки сплати й звітності за податком при виплатах нерезидентам ТОВ
Для більшості доходів податок сплачують одночасно з виплатою, а не в кінці звітного періоду, тому розрахунок готують до того, як гроші підуть за кордон. Звітність за виплатами подають у складі декларації з податку на прибуток.
| Дія | Коли виконують | Що буде за порушення |
|---|---|---|
| Утримання й сплата податку | Під час виплати доходу нерезиденту | Податок нараховується за рахунок ТОВ, штраф і пеня |
| Збір документів отримувача | До виплати | Пільга за угодою не застосовується |
| Подання декларації з додатком за виплатами нерезидентам | У складі декларації з податку на прибуток у встановлений Податковим кодексом строк | Штраф за несвоєчасне подання |
Ми вносимо чинні дати в платіжний календар ТОВ одразу після погодження. Загальний порядок розрахунку податку на прибуток описано на сторінці податок на прибуток ТОВ.
Як відбувається розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
Розрахунок складається з п'яти кроків і починається до платежу, а не після нього. Директор отримує готову суму виплати й перелік документів, які потрібно отримати від партнера.
Кваліфікуємо виплату
Аналізуємо договір і визначаємо вид доходу, місце надання послуги й чи має дохід джерело походження в Україні.
Перевіряємо документи отримувача
Визначаємо, чи є угода з країною отримувача, і готуємо перелік документів: довідку про резидентство та підтвердження статусу отримувача.
Розраховуємо податок
Обираємо ставку, розраховуємо суму податку й суму до перерахування партнеру та узгоджуємо її з директором.
Утримуємо й сплачуємо
Готуємо платіжні документи на виплату й на сплату податку та відображаємо операцію в обліку.
Готуємо звітність
Складаємо додаток до декларації за виплатами нерезидентам, розраховуємо пільгу за угодою та зберігаємо підтвердні документи.
Що отримує ТОВ після розрахунку податку при виплатах нерезидентам
Власник отримує не лише суму до сплати, а й комплект документів, який підтверджує правильність утримання податку під час перевірки. Партнер за кордоном також бачить, з чого складається сума, яку він отримує.
| Результат | Що це означає для власника |
|---|---|
| Висновок про вид доходу | Зрозуміло, оподатковується виплата чи ні |
| Розрахунок податку | Відомо суму податку й суму до перерахування партнеру |
| Перелік документів отримувача | Підтверджено право на пільгу за угодою |
| Платіжні документи | Податок сплачено одночасно з виплатою |
| Додаток до декларації | Виплати нерезидентам відображено у звітності |
Типові помилки під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам ТОВ
Більшість помилок виникає через те, що виплату за кордон оцінюють за назвою в договорі, а не за змістом операції. Знання типових помилок допомагає закрити ці ризики до платежу.
| Помилка | Наслідок | Як уникнути |
|---|---|---|
| Податок не утримано під час виплати | Податок нараховують за рахунок ТОВ, штраф і пеня | Розраховувати податок до кожного платежу |
| Вид доходу визначено за назвою договору | Занижений або зайвий податок | Кваліфікувати операцію за змістом і місцем надання |
| Пільгу за угодою застосовано без довідки | Донарахування податку за основною ставкою | Отримувати довідку про резидентство до виплати |
| Не перевірено статус отримувача доходу | Відмова у застосуванні угоди | Запитувати підтвердження статусу фактичного власника |
| Не враховано ПДВ при імпорті послуг | Втрата податкового кредиту або штраф | Одночасно перевіряти податкові зобов'язання з ПДВ |
| Не подано додаток до декларації | Штраф за непідтверджені виплати | Вносити звітність у платіжний календар |
Інструменти й автоматизація розрахунку податку при виплатах нерезидентам ТОВ
Виплат нерезидентам зазвичай небагато, але кожна потребує окремого аналізу. Шаблони розрахунку й реєстр документів отримувачів скорочують час на повторні виплати тому ж партнеру.
| Інструмент | Для чого використовуємо |
|---|---|
| Шаблон розрахунку податку | Єдиний розрахунок за кожною виплатою |
| Реєстр документів нерезидентів | Контроль строків дії довідок про резидентство |
| Облікова програма | Відображення розрахунків з іноземними контрагентами |
| Електронний кабінет платника | Подання декларації з додатком і перевірка квитанцій |
Договори й підтвердні документи за виплатами ми оформлюємо в єдиному вигляді, див. розділ про первинні документи ТОВ.
Нормативно-правова база розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
Розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ регулює Податковий кодекс України, а облікові дані формуються за Законом про бухгалтерський облік і Планом рахунків.
- Податковий кодекс України — щодо доходів нерезидентів з джерелом походження в Україні, ставок, порядку утримання й сплати податку та застосування міжнародних договорів
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій — щодо рахунків 31, 44, 63, 64 і 67
Що ми робимо, а що залишається за директором
Ми кваліфікуємо виплати, перевіряємо документи отримувача, розраховуємо податок, готуємо платіжні документи та звітність. Платіж за кордон і платіж до бюджету підтверджує директор.
Директор надає договори з нерезидентами, повідомляє про заплановані виплати до платежу та отримує від партнера довідку про резидентство. Усі напрями розділу описано на сторінці податковий облік ТОВ.
Діагностика виплат нерезидентам
Який обсяг робіт потрібен для розрахунку податку при виплатах нерезидентам вашого ТОВ
Шість питань показують, який обсяг роботи з виплатами нерезидентам потрібен вашому ТОВ і з чого почати.
- Одному або двом
- Кільком
- Багатьом, у різних країнах
- Переважно за товари
- За послуги: консалтинг, IT, маркетинг
- За роялті, ліцензії, відсотки або дивіденди
- Так, угода є
- Не знаємо
- Угоди немає
- Так, документи є
- Частково
- Ні
- Під час кожної виплати
- Не завжди або із запізненням
- Не утримується
- Так, вчасно
- Не впевнені
- Не подається
*Це довідкова інформація, а не консультація. Підказка спирається лише на ваші відповіді й не враховує документів, договорів та показників ТОВ. Обсяг робіт визначає бухгалтер після короткої розмови та огляду даних.
Пов'язані послуги з податкового обліку ТОВ
Розрахунок податку на прибуток
Визначення податкових різниць, складання декларації та суми до сплати.
Детальніше →Розрахунок ПДВ
Облік податкових зобов'язань і податкового кредиту, складання декларації та контроль суми до сплати.
Детальніше →Розрахунок єдиного податку
Визначення суми податку за квартал, контроль умов спрощеної системи та подання декларації.
Детальніше →Складання податкових накладних
Реєстрація в ЄРПН у встановлені строки та контроль ризиків блокування.
Детальніше →Підготовка документації з трансфертного ціноутворення
Формування звіту про контрольовані операції та пакета підтвердних документів.
Детальніше →Оцінка податкових ризиків
Аналіз договорів, контрагентів і даних обліку на ризики донарахувань.
Детальніше →Супровід податкової перевірки
Підготовка документів, відповіді на запити, участь у перевірці та заперечення на акт.
Детальніше →Врегулювання податкового боргу
Звірка розрахунків з бюджетом, оскарження донарахувань і погашення боргу за графіком.
Детальніше →Впровадження податкового обліку
Аудит податкових розрахунків, налаштування обліку, податковий календар і регламент для ТОВ.
Детальніше →Кейси з податкового обліку ТОВ
Розстрочення податкового боргу харчового ТОВ
Після податкової перевірки харчове ТОВ отримало донарахування, які не могло сплатити одразу без зупинки закупівель сировини. Податковий борг розстрочено на рік за економічно обґрунтованим графіком, а виробництво не зупинялося.
Детальніше →Виключення агро ТОВ з переліку ризикових платників ПДВ
Агротрейдер отримав статус ризикового платника ПДВ у розпал жнив, і реєстрація всіх податкових накладних зупинилася. Перший пакет документів комісія відхилила, другий - із повним ланцюгом операцій - приніс виключення з переліку.
Детальніше →Податок з роялті нерезиденту за франшизу ресторанного ТОВ
Ресторанне ТОВ пів року перераховувало роялті іноземному франчайзеру без утримання податку й без довідки про резидентство. Помилку виправлено до перевірки, пільгову ставку за конвенцією підтверджено документами, а ПДВ за нерезидента відображено правильно.
Детальніше →Перехід ТОВ в e-commerce на загальну систему
Інтернет-магазин на єдиному податку помітив перевищення ліміту доходу лише в грудні й сплатив 15% з суми перевищення. Перехід на загальну систему оформлено в строк, а облік перехідного періоду налаштовано без подвійного оподаткування.
Детальніше →Податковий кредит будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ роками не звіряло вхідні податкові накладні з реєстром і втрачало податковий кредит через постачальників, які не реєстрували накладні. Більшу частину ПДВ повернуто, а нові договори зобов'язують постачальників компенсувати втрачений кредит.
Детальніше →Підготовка оптового ТОВ до документальної податкової перевірки
Оптове ТОВ отримало повідомлення про планову документальну перевірку за три роки. За десять днів до її початку проведено внутрішній аудит, частину помилок виправлено самостійно, а донарахування за актом зменшено запереченнями.
Детальніше →Податкові різниці виробничого ТОВ
Виробниче ТОВ перевищило річний дохід 40 млн грн, але продовжило подавати декларації з прибутку без податкових різниць. Помилку виправлено уточнюючим розрахунком до перевірки, а різниці тепер розраховуються щокварталу.
Детальніше →Розблокування податкових накладних транспортного ТОВ
Транспортне ТОВ отримало зупинення реєстрації майже всіх податкових накладних за місяць, а клієнти почали затримувати оплату. Накладні розблоковано через пояснення й таблицю даних платника, а наступні реєструються автоматично.
Детальніше →Замовити розрахунок податку при виплатах нерезидентам для компанії-фірми ТОВ
Податок при виплаті нерезиденту потрібно розрахувати до платежу, а не після нього, бо ТОВ виступає податковим агентом і відповідає за його утримання. Ми визначаємо вид доходу, перевіряємо документи отримувача, застосовуємо угоди про уникнення подвійного оподаткування, розраховуємо суму податку й готуємо звітність. Власник компанії-фірми ТОВ не отримує донарахувань за виплатами за кордон.
Отримати консультацію
Поширені запитання про розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ
Що входить у розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ?
Розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) охоплює визначення виду доходу, перевірку документів отримувача, застосування угоди про уникнення подвійного оподаткування, розрахунок суми податку, його утримання й сплату та підготовку звітності.
Чи оподатковується виплата ТОВ нерезиденту за послуги?
Це залежить від виду послуги та місця її надання: податок утримують, якщо дохід має джерело походження в Україні за переліком Податкового кодексу. Тому під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ ми кваліфікуємо кожну виплату до платежу.
Хто сплачує податок при виплаті доходу нерезиденту від ТОВ?
Податок утримує й сплачує до бюджету ТОВ як податковий агент, а нерезидент отримує суму за вирахуванням податку. Якщо ж за домовленістю податок бере на себе ТОВ, його враховують окремим розрахунком у межах розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ.
Як ТОВ застосувати угоду про уникнення подвійного оподаткування при виплаті нерезиденту?
Потрібна чинна угода між Україною та країною отримувача, довідка про резидентство й підтвердження, що отримувач є фактичним власником доходу. Без цих документів ТОВ утримує податок за основною ставкою, тому їх збирають під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ до платежу.
Коли ТОВ сплачує податок при виплаті нерезиденту?
Для більшості доходів податок сплачують одночасно з виплатою, тому розрахунок готують до того, як гроші підуть за кордон. Для окремих доходів Податковий кодекс передбачає інші строки, які ми враховуємо під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ.
Яку звітність подає ТОВ за виплатами нерезидентам?
Виплати відображають у додатку до декларації з податку на прибуток, а розрахунок пільги за угодою подають за встановленою формою. Підготовка цієї звітності входить у розрахунок податку при виплатах нерезидентам для ТОВ.
Чи утримує податок при виплатах нерезидентам ТОВ на єдиному податку?
Так, ТОВ на єдиному податку також є податковим агентом, утримує податок із виплат і подає декларацію з додатком за відповідний рік. Такі виплати ми враховуємо під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ.
Що буде для ТОВ, якщо податок при виплаті нерезиденту не утримано?
Податок доведеться нарахувати за рахунок ТОВ за встановленою формулою, а також можливі штрафи й пеня. Тому під час розрахунку податку при виплатах нерезидентам для ТОВ ми готуємо розрахунок до виплати, а не після неї.
