Впровадження управлінського обліку
Аналіз бізнесу, структура статей, звіти й регламент ведення управлінського обліку ТОВ.
Детальніше →Аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
Аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ - маржа, прибуток і окупність за напрямками з розподілом спільних витрат для компанії-фірми ТОВ
Оцінювання прибутковості напрямків компанії-фірми ТОВ
Аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) показує, який напрямок приносить прибуток, який утримує компанію на плаву, а який забирає ресурси без віддачі. Ми розраховуємо маржу, прибуток і рентабельність за напрямками з обґрунтованим розподілом спільних витрат, а для окремих проєктів оцінюємо окупність і віддачу вкладень. Власник компанії-фірми ТОВ отримує підстави для рішень про ціни, розвиток, інвестиції та закриття напрямків, які спираються на розрахунок.
- Для чого власнику аналіз рентабельності напрямків компанії-фірми ТОВ
- Які показники рентабельності застосовують
- Як розподіляються спільні витрати між напрямками
- Повний і маржинальний результат напрямку
- Приклад аналізу рентабельності напрямків ТОВ
- Приклад оцінки окупності проєкту
- Як відбувається аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
- Визначення розрізів
- Збір даних
- Розподіл спільних витрат
- Розрахунок показників
- Висновки й рішення
- Що отримує ТОВ після аналізу рентабельності проєктів і напрямків
- Типові помилки під час аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
- Інструменти й автоматизація аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
- Нормативно-правова база аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
- Що ми робимо, а що залишається за директором
- Який формат аналізу рентабельності проєктів і напрямків потрібен вашому ТОВ
- Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
- Впровадження управлінського обліку
- Побудова управлінських статей доходів і витрат
- Побудова центрів фінансової відповідальності
- Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
- Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
- Складання управлінського балансу
- Складання бюджету
- Ведення платіжного календаря
- Управлінський облік і контроль заборгованості
- Розрахунок собівартості продукції та послуг
- Маржинальний аналіз і беззбитковість
- Організація управлінського обліку запасів
- Розробка фінансової моделі
- Побудова KPI та дашбордів
- Автоматизація управлінського обліку
- Підготовка звітності для банку та інвестора
- Складання консолідованої звітності групи
- Фінансове управління на аутсорсингу
- Проведення аудиту фінансових процесів
- Кейси з управлінського обліку ТОВ
- Замовити аналіз рентабельності проєктів і напрямків компанії-фірми ТОВ
- Поширені запитання про аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
- Що таке аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ і що він показує?
- Чим повний результат напрямку відрізняється від маржинального в ТОВ?
- Чи варто закривати збитковий напрямок ТОВ?
- Як розподілити спільні витрати між напрямками ТОВ?
- Як розрахувати окупність проєкту ТОВ?
- Які дані потрібні для аналізу рентабельності напрямків ТОВ?
- Чим рентабельність проєкту відрізняється від рентабельності напрямку ТОВ?
- Як часто аналізувати рентабельність напрямків ТОВ?
Для чого власнику аналіз рентабельності напрямків компанії-фірми ТОВ
Загальний прибуток ТОВ складається з результатів різних напрямків, і вони рідко однакові. Один може давати основну частину прибутку, інший працювати на межі беззбитковості, третій приносити збиток. Без розрізу власник бачить лише середнє значення й не розуміє, що з нього робити.
| Питання власника | Що дає аналіз рентабельності проєктів і напрямків |
|---|---|
| Який напрямок найприбутковіший | Маржу, прибуток і рентабельність за кожним напрямком із порівнянням. |
| Чи варто закривати збитковий напрямок | Внесок напрямку в покриття спільних витрат і наслідки його закриття. |
| Куди спрямовувати інвестиції | Окупність проєктів і віддачу вкладень за варіантами. |
| Чи правильна ціна | Рентабельність напрямку за поточними цінами й сценарії зміни. |
| Чому загальний прибуток падає | Зміну результату за напрямками й причини: обсяг, ціна чи витрати. |
| Як порівняти проєкти | Єдині показники ефективності для різних проєктів. |
Які показники рентабельності застосовують
| Показник | Як розраховується | Що означає |
|---|---|---|
| Маржинальна рентабельність, % | (Виручка мінус змінні витрати) поділити на виручку | Скільки з кожної гривні лишається на покриття постійних витрат |
| Рентабельність продажів, % | Прибуток напрямку поділити на виручку | Скільки прибутку дає кожна гривня виручки після всіх витрат напрямку |
| Внесок у покриття спільних витрат | Виручка мінус змінні й прямі постійні витрати напрямку | Скільки напрямок залишає на спільні витрати та прибуток компанії |
| Віддача вкладень проєкту, % | (Отримані надходження мінус вкладення) поділити на вкладення | Наскільки проєкт повертає вкладені кошти |
| Окупність, місяців | Вкладення поділити на місячний чистий грошовий потік проєкту | Через який час проєкт поверне вкладення |
| Частка напрямку в прибутку, % | Прибуток напрямку поділити на прибуток компанії | Наскільки компанія залежить від напрямку |
Як розподіляються спільні витрати між напрямками
Прямі витрати напрямку відносять до нього без розподілу, а спільні, наприклад оренду офісу й адміністрацію, розподіляють за узгодженою базою. Вибір бази впливає на результат напрямку, тому правило фіксують у методиці й не змінюють без причини.
| База розподілу | Коли підходить | Обмеження |
|---|---|---|
| Частка виручки | Спільні витрати зростають разом із обсягом продажів | Навантажує великі напрямки незалежно від використання ресурсів |
| Частка прямих витрат | Напрямки використовують ресурси пропорційно прямим витратам | Не враховує нематеріальні ресурси |
| Чисельність персоналу | Основне навантаження створюють працівники | Потрібен точний облік зайнятості |
| Площа | Розподіл оренди й комунальних послуг | Потрібні дані про використання площ |
| Години роботи | Послуги й проєкти, де основний ресурс — час фахівців | Потрібен облік робочого часу |
Повний і маржинальний результат напрямку
Повний результат враховує розподілені спільні витрати, а маржинальний показує лише внесок напрямку в їх покриття. Для оцінки ефективності керівника напрямку важливий повний результат, а для рішення про закриття — внесок у покриття, бо спільні витрати після закриття нікуди не зникають.
Приклад аналізу рентабельності напрямків ТОВ
Нижче умовні дані за місяць для трьох напрямків. Спільні витрати 300 000 грн розподілено пропорційно виручці.
| Показник, грн | Напрямок А | Напрямок Б | Напрямок В | Разом |
|---|---|---|---|---|
| Виручка | 1 800 000 | 1 200 000 | 600 000 | 3 600 000 |
| Змінні витрати | 1 080 000 | 780 000 | 480 000 | 2 340 000 |
| Маржинальний прибуток | 720 000 | 420 000 | 120 000 | 1 260 000 |
| Прямі постійні витрати | 200 000 | 220 000 | 90 000 | 510 000 |
| Внесок у покриття спільних витрат | 520 000 | 200 000 | 30 000 | 750 000 |
| Розподілені спільні витрати | 150 000 | 100 000 | 50 000 | 300 000 |
| Прибуток | 370 000 | 100 000 | −20 000 | 450 000 |
| Рентабельність продажів | 20,6% | 8,3% | −3,3% | 12,5% |
За повним результатом напрямок В збитковий, і виникає бажання його закрити. Але він покриває власні змінні та прямі витрати й залишає 30 000 грн на спільні витрати. Якщо його закрити, спільні 300 000 грн залишаться, а прибуток ТОВ зменшиться з 450 000 до 420 000 грн. Тому правильне рішення потребує обох показників: напрямок В варто або підвищувати в маржі, або замінювати чимось вигіднішим, а не просто закривати. Підприємства ТОВ, які оцінюють напрямки лише за повним прибутком, нерідко закривають напрямки, що покривають спільні витрати, і втрачають прибуток.
Приклад оцінки окупності проєкту
ТОВ планує відкрити нову точку: вкладення становлять 1 500 000 грн, а очікуваний чистий грошовий потік — 100 000 грн на місяць.
| Показник | Розрахунок | Результат |
|---|---|---|
| Окупність | 1 500 000 ÷ 100 000 | 15 місяців |
| Віддача вкладень за перший рік | (1 200 000 − 1 500 000) ÷ 1 500 000 | −20% |
| Віддача вкладень за два роки | (2 400 000 − 1 500 000) ÷ 1 500 000 | 60% |
Такий розрахунок показує, що проєкт повертає вкладення через 15 місяців і лише потім починає приносити прибуток. Для ТОВ із обмеженими грошима важливо оцінити, чи витримає воно цей період без додаткового фінансування. Розрахунок спирається на припущення про потік, тому його перевіряють на сценаріях у фінансовій моделі ТОВ.
Як відбувається аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
-
Визначення розрізів
Узгоджуємо перелік напрямків і проєктів та принципи віднесення до них доходів і витрат.
-
Збір даних
Збираємо виручку, змінні й прямі витрати за напрямками з обліку й підсистем і звіряємо з бухгалтерськими даними.
-
Розподіл спільних витрат
Обираємо бази розподілу, погоджуємо їх із директором і застосовуємо до всіх періодів.
-
Розрахунок показників
Розраховуємо маржу, внесок у покриття, прибуток і рентабельність, а для проєктів — окупність і віддачу вкладень.
-
Висновки й рішення
Пояснюємо результат, показуємо варіанти змін і готуємо рекомендації щодо цін, витрат та інвестицій.
Що отримує ТОВ після аналізу рентабельності проєктів і напрямків
| Результат | Що в ньому |
|---|---|
| Звіт про рентабельність напрямків | Маржа, внесок, прибуток і рентабельність за напрямками та за періодами. |
| Методика розподілу витрат | Бази розподілу спільних витрат із обґрунтуванням. |
| Оцінка проєктів | Окупність і віддача вкладень із чутливістю до припущень. |
| Аналіз причин змін | Що вплинуло на результат: обсяг, ціна, структура чи витрати. |
| Рекомендації | Варіанти дій щодо цін, витрат, асортименту й інвестицій. |
| Шаблони для регулярного оновлення | Звіти, які оновлюються щомісяця без повторного налаштування. |
Типові помилки під час аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
| Помилка | До чого призводить | Як уникають |
|---|---|---|
| Рішення ухвалюють лише за повним прибутком | Закривають напрямки, які покривають спільні витрати | Оцінювати внесок у покриття разом із повним результатом |
| Спільні витрати розподілено довільно | Результат напрямків спотворений | Обґрунтована база розподілу й стабільні правила |
| Не враховано прямі витрати напрямку | Рентабельність завищена | Облік прямих витрат за статтями й розрізами |
| Проєкт оцінюється без окупності | Недооцінюється потреба в грошах на період повернення | Розрахунок окупності й потоку грошей |
| Дані по напрямках не звірені з обліком | Сума результатів не збігається із загальним прибутком | Звірка підсумків за напрямками із загальним результатом |
| Аналіз виконується раз на рік | Проблеми виявляються запізно | Щомісячне оновлення з основними показниками |
Інструменти й автоматизація аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
Для аналізу потрібні дані в розрізі напрямків. Якщо напрямок вказується в кожній операції, звіт формується автоматично, інакше доводиться розподіляти вручну.
| Рішення | Коли підходить | Особливості |
|---|---|---|
| Excel або Google Таблиці | Два-три напрямки, невеликий обсяг операцій | Швидкий запуск, розподіл витрат формулами |
| Облікова система з аналітикою за напрямками | Напрямок вказується у кожному документі | Звіт формується з первинних даних і звіряється з обліком |
| Система звітності та дашборди | Кілька джерел і потреба в наочних звітах | Порівняння напрямків за періодами й фільтри за проєктами |
| Фінансова модель для проєктів | Оцінка окупності та сценаріїв | Чутливість результату до зміни припущень |
Налаштування збору даних за напрямками й регулярного оновлення описано на сторінці автоматизація управлінського обліку ТОВ.
Нормативно-правова база аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
Управлінський аналіз рентабельності окремим законом не регулюється: методику визначає ТОВ. Дані для нього беруться з бухгалтерського обліку, який ведеться за такими актами.
- Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 «Дохід»
- Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» — щодо складу витрат і розподілу постійних витрат
Що ми робимо, а що залишається за директором
Аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ охоплює визначення розрізів, збір і звірку даних, розподіл спільних витрат, розрахунок показників, оцінку окупності проєктів і рекомендації. Рішення про ціни, закриття чи розвиток напрямків, інвестиції в проєкти та вибір бази розподілу ухвалює директор і власник ТОВ. Бухгалтерські дані ми не змінюємо, а аналіз будуємо на них і звіряємо з ними.
Аналіз опирається на статті доходів і витрат ТОВ та центри фінансової відповідальності, а маржу напрямків деталізує маржинальний аналіз ТОВ. Усю систему описано на сторінці управлінський облік ТОВ.
Діагностика прибутковості
Який формат аналізу рентабельності проєктів і напрямків потрібен вашому ТОВ
Шість питань показують, який формат аналізу рентабельності підійде вашому ТОВ і які дані потрібно підготувати.
- Два-три
- Від чотирьох до семи
- Понад сім або кілька філій
- Ні, бачимо лише загальний прибуток
- Приблизно, за виручкою
- Так, але без розподілу спільних витрат
- Невелика, більшість витрат прямі
- Значна
- Більшість витрат спільні
- Постійні напрямки
- Разові проєкти
- І напрямки, і проєкти
- Змінити ціни або умови
- Закрити чи розвивати напрямок
- Інвестувати в новий проєкт
- Ні
- Частково
- Так, напрямок вказується в операціях
Це довідкова інформація, а не консультація.
Пов'язані послуги з управлінського обліку ТОВ
Побудова управлінських статей доходів і витрат
Управлінський план рахунків, аналітика та правила віднесення операцій до статей.
Детальніше →Побудова центрів фінансової відповідальності
Структура ЦФВ, облік доходів і витрат по підрозділах та відповідальні керівники.
Детальніше →Складання управлінського звіту про рух грошових коштів
Cash Flow за операційною, інвестиційною й фінансовою діяльністю та аналіз касових розривів.
Детальніше →Складання управлінського звіту про прибутки та збитки
P&L за методом нарахувань: маржинальний прибуток, операційний результат, розріз за напрямками.
Детальніше →Складання управлінського балансу
Активи, зобов'язання й капітал у вигляді, зручному для керування бізнесом.
Детальніше →Складання бюджету
Бюджет доходів і витрат, план-факт аналіз і прогноз грошових коштів.
Детальніше →Ведення платіжного календаря
Графік надходжень і виплат, пріоритети платежів і контроль залишку на рахунках.
Детальніше →Управлінський облік і контроль заборгованості
Реєстр дебіторської й кредиторської заборгованості, віковий аналіз і регламент роботи з простроченням.
Детальніше →Розрахунок собівартості продукції та послуг
Собівартість продукції й послуг із розподілом накладних витрат та мінімальною ціною.
Детальніше →Маржинальний аналіз і беззбитковість
Маржинальний прибуток, точка беззбитковості й запас міцності бізнесу.
Детальніше →Організація управлінського обліку запасів
Залишки, оборотність і собівартість товарів та матеріалів за групами й складами.
Детальніше →Розробка фінансової моделі
Модель доходів, витрат і грошового потоку для планування, банку та інвестора.
Детальніше →Побудова KPI та дашбордів
Ключові показники й фінансові дашборди з оновленням даних за графіком.
Детальніше →Автоматизація управлінського обліку
Автоматичне завантаження виписок, класифікація платежів, оновлення реєстрів і звітів без ручного перенесення даних.
Детальніше →Підготовка звітності для банку та інвестора
Пакет управлінських звітів для кредиту чи інвестицій: прибутки й збитки, рух грошей, баланс і розшифровки.
Детальніше →Складання консолідованої звітності групи
Єдина звітність за кількома юридичними особами з виключенням внутрішніх оборотів і єдиною методикою обліку.
Детальніше →Фінансове управління на аутсорсингу
Фінансове управління без штатного фінансового директора: планування, контроль показників і підготовка рішень для власника.
Детальніше →Проведення аудиту фінансових процесів
Перевірка статей, звірок і регламентів обліку та перелік виправлень, які дають власнику достовірні цифри.
Детальніше →Кейси з управлінського обліку ТОВ
KPI та дашборди мережі салонів краси ТОВ
Власниця мережі салонів краси порівнювала салони лише за виручкою й не бачила, чому один приносить прибуток, а інший ні. KPI за салонами й майстрами та щотижневий дашборд показали причини й змінили управління мережею.
Детальніше →Контроль дебіторської заборгованості рекламного ТОВ
Рекламне ТОВ виконувало кампанії для клієнтів, а гроші надходили через два-три місяці або не надходили зовсім. Реєстр заборгованості, вчасні акти й порядок нагадувань скоротили строк оплати й зменшили безнадійні борги.
Детальніше →Маржинальний аналіз асортименту ТОВ-дистриб'ютора
ТОВ-дистриб'ютор оцінювало товари за обсягом продажів, і найбільші позиції виявилися найменш прибутковими після знижок, ретробонусів мережам і доставки. Маржинальний аналіз змінив асортимент і умови для клієнтів.
Детальніше →Розрахунок собівартості страв ресторанного ТОВ
Ресторанне ТОВ рахувало собівартість страв за цінами річної давнини, і після подорожчання продуктів частина меню продавалася майже без маржі. Оновлені технологічні картки й щомісячний фудкост показали, які страви змінити.
Детальніше →Платіжний календар будівельного ТОВ
Будівельне ТОВ витрачало аванс нового замовника на добудову старого об'єкта, а потім не мало грошей на матеріали для нового. Платіжний календар за об'єктами розділив гроші й прибрав затримки оплат субпідрядникам.
Детальніше →Бюджетування ТОВ у сфері IT
IT-компанія за рік подвоїла команду й опинилася на межі збитку, хоча контрактів ставало більше. Бюджет доходів і витрат з план-факт аналізом показав, яке наймання окуповується, а яке ні.
Детальніше →Управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Торговельне ТОВ мало три канали продажів і один загальний прибуток. Управлінський звіт за напрямами показав, що інтернет-магазин, який вважали найперспективнішим, роками з'їдав прибуток магазинів і опту.
Детальніше →Звіт про рух грошових коштів ТОВ у сфері послуг
Консалтингова компанія показувала прибуток у звітах, але щомісяця не мала грошей на зарплату. Управлінський звіт про рух грошових коштів показав, куди зникали гроші, а тижневий прогноз залишку прибрав касові розриви.
Детальніше →Замовити аналіз рентабельності проєктів і напрямків компанії-фірми ТОВ
Рішення про закриття чи розвиток напрямку ухвалюється за внеском у покриття спільних витрат, а не за першим рядком звіту. Ми розподіляємо витрати за обґрунтованими правилами, показуємо повний і маржинальний результат та оцінюємо окупність проєктів. Власник ТОВ бачить, які напрямки утримують прибуток, а які лише здаються вигідними.
Отримати консультацію
Поширені запитання про аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ
Що таке аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ і що він показує?
Аналіз рентабельності проєктів і напрямків ТОВ (товариства з обмеженою відповідальністю) — це розрахунок маржі, прибутку та рентабельності за кожним напрямком або проєктом із розподілом спільних витрат. Він показує, які напрямки приносять прибуток, які лише покривають спільні витрати, а які працюють зі збитком, і на цій основі дає змогу ухвалювати рішення про ціни, розвиток та інвестиції.
Чим повний результат напрямку відрізняється від маржинального в ТОВ?
Повний результат враховує розподілені спільні витрати, а маржинальний показує внесок напрямку в їх покриття після змінних і прямих постійних витрат. Під час аналізу рентабельності напрямків ТОВ повний результат оцінює ефективність напрямку та його керівника, а внесок у покриття використовується для рішень про закриття, бо спільні витрати після закриття залишаються.
Чи варто закривати збитковий напрямок ТОВ?
Не завжди. Якщо напрямок збитковий за повним результатом, але має додатний внесок у покриття спільних витрат, його закриття зменшить загальний прибуток ТОВ. Спочатку аналізують, чи можна підвищити маржу, змінити ціни або зменшити прямі витрати, і лише якщо внесок від'ємний або напрямок займає ресурси, потрібні для вигіднішого, розглядають його закриття. Таке рішення ухвалює власник.
Як розподілити спільні витрати між напрямками ТОВ?
За базою, яка відображає використання ресурсів: частка виручки, частка прямих витрат, чисельність, площа чи години роботи. Вибір бази погоджує директор, а правило не змінюють без причини, інакше періоди стають непорівнянними. Під час аналізу рентабельності напрямків ТОВ різні бази можуть змінювати результат напрямку, тому метод обґрунтовують у методиці.
Як розрахувати окупність проєкту ТОВ?
Окупність дорівнює вкладенням, поділеним на місячний чистий грошовий потік проєкту. Наприклад, вкладення 1 500 000 грн і потік 100 000 грн на місяць дають 15 місяців. Розрахунок спирається на припущення про потік, тому аналіз рентабельності проєктів ТОВ завершується перевіркою сценаріїв із меншими надходженнями, щоб побачити, чи витримає компанія період повернення.
Які дані потрібні для аналізу рентабельності напрямків ТОВ?
Потрібні виручка, змінні й прямі витрати в розрізі напрямків, перелік спільних витрат і бази їх розподілу та залишки для звірки із загальним прибутком. Якщо напрямок не вказується в операціях, дані збирають за договорами, рахунками й допоміжними реєстрами, а надалі налаштовують облік за напрямками, щоб аналіз рентабельності ТОВ оновлювався без ручної роботи.
Чим рентабельність проєкту відрізняється від рентабельності напрямку ТОВ?
Напрямок працює постійно й оцінюється за періодами, а проєкт має початок, кінець і вкладення, тому його оцінюють за окупністю та віддачею вкладених коштів. У межах аналізу рентабельності проєктів і напрямків ТОВ напрямки порівнюють за маржею й прибутком у часі, а проєкти — за повним результатом від запуску до завершення.
Як часто аналізувати рентабельність напрямків ТОВ?
Для напрямків зазвичай достатньо щомісячного аналізу з порівнянням до попереднього періоду й плану, а для проєктів додатково перевіряють виконання припущень на етапах. Після зміни цін, структури витрат чи запуску нового напрямку аналіз рентабельності ТОВ роблять позачергово, щоб оцінити ефект і за потреби скоригувати рішення.
