Управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ за напрямами
ТОВ продає товари для ремонту через три канали: два роздрібні магазини, оптові продажі монтажникам і власний інтернет-магазин. Загальний прибуток компанії був стабільним, і власник щороку вкладав у розвиток інтернет-магазину - рекламу, фотозйомку, кур'єрів, - вважаючи його найперспективнішим напрямом.
Коли загальний прибуток почав падати, з'ясувалося, що ніхто не знає, скільки заробляє кожен канал окремо. Нижче описано, як побудували управлінський звіт про прибутки та збитки за напрямами, що він показав і яке рішення ухвалив власник.
- Ситуація торговельного ТОВ до звіту
- Що показав звіт за напрямами
- Прямі витрати інтернет-магазину
- Повернення й знижки
- Опт як джерело прибутку
- Як розподіляли витрати
- Етапи й строки робіт
- Результат для торговельного ТОВ
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Звіт за каналами
- Реклама від маржі
- Контроль повернень
- Що врахувати іншим торговельним ТОВ
- Чи знає ваше ТОВ, скільки заробляє кожен напрям
- Професійний управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
- Дистанційний управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Ситуація торговельного ТОВ до звіту
ТОВ на загальній системі оподаткування, платник ПДВ, один склад обслуговує всі три канали. Бухгалтерія вела облік однієї компанії: виручка, собівартість, витрати й прибуток - загальною сумою. Фінансова звітність була правильною, але для рішень власника непридатною.
Виручку за каналами можна було побачити в обліковій програмі, а от витрати - ні. Реклама, доставка, комісії платіжних сервісів, зарплата менеджерів і оренда складу йшли загальними рахунками без прив'язки до напрямів.
Що показав звіт за напрямами
Звіт склали за останні дванадцять місяців, розподіливши кожну статтю на прямі витрати каналу й загальні витрати компанії.
Прямі витрати інтернет-магазину
Реклама в пошукових системах і соцмережах, оплата маркетплейсу, кур'єрська доставка за рахунок продавця, повернення товару й комісія за оплату карткою разом з'їдали понад третину виручки інтернет-магазину. У загальному звіті ці витрати розчинялися серед витрат усієї компанії.
Повернення й знижки
Інтернет-покупці повертали товар значно частіше, ніж у магазинах, а частина повернень поверталася з пошкодженою упаковкою й продавалася потім зі знижкою. Ці втрати раніше потрапляли в загальну уцінку складу.
Опт як джерело прибутку
Оптові продажі мали найнижчу націнку, але майже не мали прямих витрат: монтажники забирали товар зі складу самі, без реклами й доставки. За маржинальним доходом опт виявився найприбутковішим каналом.
| Показник за рік | Магазини | Опт | Інтернет-магазин |
|---|---|---|---|
| Виручка без ПДВ | 18 000 000 грн | 14 000 000 грн | 8 000 000 грн |
| Валовий прибуток | 5 400 000 грн | 2 800 000 грн | 2 400 000 грн |
| Прямі витрати каналу | 2 600 000 грн | 500 000 грн | 2 900 000 грн |
| Маржинальний дохід | 2 800 000 грн | 2 300 000 грн | -500 000 грн |
Як розподіляли витрати
Найскладнішим було не порахувати виручку, а чесно розділити витрати, які обслуговують кілька каналів одночасно.
Прямі витрати за ознакою
Реклама, доставка, комісії, оренда магазинів і зарплата продавців прив'язані до каналу за документом чи договором.
Склад за кількістю відвантажень
Оренда складу й зарплата комірників розподілені за кількістю рядків відвантаження кожного каналу, а не за виручкою.
Повернення окремою статтею
Повернення й уцінка повернутого товару віднесені до каналу, через який товар продали.
Загальні витрати окремо
Офіс, бухгалтерія й директор залишилися загальними витратами компанії, без штучного розподілу.
Звіт щомісяця
Облікова програма налаштована так, що звіт за напрямами формується автоматично після закриття місяця.
Загальні витрати свідомо не розподіляли між каналами. Якщо розкласти офіс і директора пропорційно виручці, збитковим «стає» будь-який канал, і рішення ухвалюються на основі штучних цифр. Маржинальний дохід каналу показує головне - чи покриває він хоча б власні витрати.
Етапи й строки робіт
Звіт за рік склали за місяць, бо частину витрат довелося розкладати за первинними документами вручну.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Структура звіту | Канали, статті, правила розподілу | Перший тиждень |
| Розподіл витрат за рік | Реклама, доставка, склад, повернення | Другий-третій тиждень |
| Звіт і аналіз | Маржинальний дохід за каналами | Четвертий тиждень |
| Налаштування програми | Аналітика за каналами в кожній операції | Другий місяць |
Результат для торговельного ТОВ
Власник вперше побачив, що інтернет-магазин не покриває навіть власних витрат, а прибуток компанії тримається на магазинах і опті.
| Показник | До | Після |
|---|---|---|
| Прибуток за каналами | Невідомий | Щомісяця в звіті |
| Інтернет-магазин | Вважався перспективним | Перебудований: асортимент і реклама |
| Рекламний бюджет | Розподілявся «на всі товари» | Лише на товари з маржею після доставки |
| Опт | Вважався малоприбутковим | Розширено через нових монтажників |
| Маржинальний дохід онлайну | Мінус 500 000 грн за рік | Вихід у плюс за пів року |
Закривати інтернет-магазин не стали. Звіт показав, що збиток давали дрібні дешеві товари, де доставка й повернення перевищували націнку. Їх прибрали з онлайн-продажу, мінімальне замовлення підняли, а рекламу зосередили на товарах із високим середнім чеком.
Помилки, яких уникнули
Перший звіт за напрямами часто веде до поспішних рішень, якщо неправильно розподілити витрати.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Розподілити всі витрати за виручкою | Спотворені результати каналів | Прямі витрати за ознакою, загальні окремо |
| Закрити збитковий канал одразу | Втрата покупців, що купують і офлайн | Аналіз збиткових товарів усередині каналу |
| Рахувати склад пропорційно виручці | Опт виглядав би дорожчим, ніж є | Розподіл за кількістю відвантажень |
| Ігнорувати повернення | Завищений результат онлайну | Повернення й уцінка в каналі продажу |
Що змінилося в роботі ТОВ
Рішення про рекламу, асортимент і розвиток каналів тепер ухвалюються за маржинальним доходом, а не за виручкою.
Звіт за каналами
Щомісяця власник бачить виручку, валовий прибуток і маржинальний дохід кожного напряму.
Реклама від маржі
Рекламу запускають лише на товари, які залишаються прибутковими після доставки й повернень.
Контроль повернень
Повернення обліковуються за каналом і товаром, і проблемні позиції видно одразу.
Що врахувати іншим торговельним ТОВ
Загальний прибуток компанії може приховувати збиткові напрями роками, особливо коли новий канал фінансується прибутком старих.
- Маржинальний дохід каналу - виручка мінус собівартість і прямі витрати - показує, чи окуповує напрям сам себе.
- Загальні витрати компанії краще не розподіляти між каналами штучно.
- Витрати складу розумніше ділити за кількістю відвантажень, а не за виручкою.
- У онлайн-продажах доставка, комісії й повернення часто з'їдають націнку дешевих товарів повністю.
Методику описано на сторінці про складання звіту про прибутки та збитки ТОВ, аналіз напрямів - на сторінці про рентабельність проєктів і напрямів ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у роздрібній торгівлі.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи знає ваше ТОВ, скільки заробляє кожен напрям
Шість питань показують, чи бачить ваше ТОВ прибуток кожного каналу продажів і чи не приховує загальний результат збиткові напрями.
- Один
- Два-три
- Більше трьох
- Так, прямі витрати за кожним
- Усі витрати пропорційно виручці
- Ні
- Зростає разом із виручкою
- Стоїть, хоча виручка росте
- Падає
- Ні
- Так, із планом окупності
- Так, без розрахунку окупності
- Так
- Ні, загальною сумою
- Повернень майже немає
- За маржинальним доходом
- За виручкою
- На власний розсуд
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ за напрямами показує маржинальний дохід кожного каналу - магазинів, опту, інтернет-продажів - і те, який із них фінансує інші. Власник вкладає в рекламу й розвиток там, де гроші повертаються, а збиткові товари бачить до того, як вони з'їдять прибуток. Як бухгалтер ТОВ готує управлінську звітність, описано на головній сторінці.
Дистанційний управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ
Продажі за каналами, рекламні кабінети, звіти служб доставки й облікова програма доступні онлайн, тому управлінський звіт про прибутки та збитки торговельного ТОВ за напрямами формується дистанційно після кожного закриття місяця. Власник отримує звіт в електронному вигляді з поясненнями змін. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
