Перехід транспортного ТОВ із загальної системи на єдиний податок 5% з нового року

Ситуація транспортного ТОВ до переходу

Чинний платник загальної системи може перейти на єдиний податок лише один раз на рік, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Для переходу з 1 січня строк подання заяви - до середини грудня.

Основні витрати ТОВ - пальне, ремонт і обслуговування вантажівок, шини, страхування й зарплата водіїв. Пальне й ремонти дають податковий кредит з ПДВ, але зарплата, яка становить більше половини витрат, кредиту не дає.

Ціни на перевезення встановлені з ПДВ, і підвищити їх неможливо: клієнти без ПДВ порівнюють ТОВ з перевізниками-ФОПами, у яких ПДВ у ціні немає. Тому фактично ПДВ сплачувався з маржі компанії.

Що показав розрахунок переходу

Порівняли три варіанти на 2027 рік за незмінних цін для клієнтів - загальну систему, єдиний податок 3% з ПДВ і 5% без ПДВ.

Умови переходу

Для переходу дохід за попередній календарний рік не повинен перевищувати ліміт третьої групи, а склад учасників і види діяльності мають відповідати вимогам спрощеної системи. ТОВ відповідає всім умовам: учасники - фізичні особи, вантажні перевезення дозволені для єдиного податку.

Анулювання ПДВ

Ставка 5% не передбачає реєстрації платником ПДВ, тому реєстрацію анулюють. У день анулювання ТОВ нараховує податкові зобов'язання з ПДВ на товари й необоротні активи, за якими раніше формувався податковий кредит. Для вантажівок база - балансова вартість на дату анулювання, тобто 2,4 млн грн, і ПДВ з неї - 480 000 грн. Ще 12 000 грн - з залишків пального й запчастин.

Ставка 3% з ПДВ

Варіант 3% зберігає ПДВ, тому для клієнтів без ПДВ нічого не змінює. До того ж ставка 3% нараховується на дохід без ПДВ і додається до ПДВ, тому для ТОВ цей варіант виявився навіть гіршим за загальну систему.

Порівняння результату на рік за незмінних цін для клієнтів.

На єдиному податку 5% ТОВ втрачає податковий кредит 600 000 грн на рік за пальним і ремонтами, але звільняється від ПДВ 1,4 млн грн з виручки. Чистий прибуток зростає на 416 000 грн на рік, а разовий ПДВ при анулюванні окупається приблизно за 14 місяців. За варіанта 3% з ПДВ компанія виходила б у невеликий збиток, бо до ПДВ додається 3% з доходу без ПДВ.

Як провели перехід на єдиний податок

Перехід розписали за датами так, щоб вкластися в строк подання заяви й не втратити жодного податкового кредиту до анулювання.

1. Розрахунок і рішення

   Загальні збори учасників ухвалили рішення про перехід на основі розрахунку трьох варіантів і графіка окупності.

2. Закупівлі до кінця року

   Великі закупівлі запчастин і шин, що потрібні вже взимку, перенесли на 2027 рік, щоб не збільшувати залишки, з яких нараховується ПДВ при анулюванні.

3. Заява до середини грудня

   Заяву про перехід на єдиний податок 5% подано до граничного строку, а реєстрація платником ПДВ анулюється з дати переходу.

4. Зобов'язання з залишків

   У останній декларації з ПДВ відображено зобов'язання 492 000 грн з балансової вартості вантажівок і залишків пального та запчастин.

5. Остання декларація з прибутку

   За 2026 рік подається річна декларація з податку на прибуток, після чого ТОВ звітує лише як платник єдиного податку.

Аванси, отримані в грудні за перевезення в січні, оподатковано ПДВ за першою подією ще на загальній системі. До доходу для єдиного податку в 2027 році вони вже не включаються, щоб одна сума не оподатковувалася двічі. Для цього склали окремий реєстр перехідних операцій.

Клієнтів-платників ПДВ у ТОВ лише кілька, і їх заздалегідь повідомили про зміну. Для одного з них, якому важливий податковий кредит, ціну без ПДВ знизили на 10%, і він залишився з компанією.

Етапи й строки робіт

Від розрахунку до подання заяви минуло шість тижнів, а повний перехід завершився з поданням річної звітності за 2026 рік.

ПДВ з залишків сплачується у звичайний строк після подання декларації. Суму 492 000 грн зарезервували з грудневих надходжень, щоб не залучати кредит.

Результат для транспортного ТОВ

ТОВ перейшло на єдиний податок з першого дня нового року з прогнозованим зростанням прибутку.

Крім податкової вигоди, скоротився обсяг звітності: замість щомісячних декларацій з ПДВ і реєстрації податкових накладних ТОВ подає одну квартальну декларацію. Звільнений час бухгалтера пішов на контроль витрат пального за маршрутами.

Помилки, яких уникнули

Перехід з загальної системи на єдиний податок часто роблять поспіхом, рахуючи лише ставки й не враховуючи анулювання ПДВ.

Пропонували також переоформити вантажівки на ФОП директора перед анулюванням ПДВ, щоб не нараховувати зобов'язання з їх вартості. Від цього відмовилися: продаж платником ПДВ створює ті самі зобов'язання за звичайною ціною, а оренда власних вантажівок у засновника має ознаки дроблення бізнесу.

Що змінилося в роботі ТОВ

Облік став простішим, а головним податковим показником тепер є ліміт доходу.

Дохід ТОВ уже близький до ліміту, тому зростання бізнесу планують заздалегідь. Якщо компанія вийде за межі третьої групи, повернення на загальну систему буде запланованим, а не вимушеним.