Облік ПДВ за послуги нерезидентів для ТОВ у рекламі та маркетингу на загальній системі

Ситуація рекламного ТОВ до аналізу

Більшість послуг, які українська компанія отримує від іноземних постачальників, вважаються наданими в Україні. Якщо постачальник не зареєстрований платником ПДВ в Україні для таких операцій, обов'язок нарахувати податок переходить до покупця.

Агенція оплачувала рекламні кабінети корпоративною карткою, а підписки на сервіси - з валютного рахунку. Рахунки надходили в електронному вигляді, частина - лише як квитанції в особистому кабінеті сервісу. Українському клієнту агенція виставляла рахунок з ПДВ на повну вартість кампанії, включно з рекламним бюджетом.

Під час підготовки до планової перевірки консультант звернув увагу, що в податкових деклараціях ТОВ немає жодної операції з нерезидентами, хоча витрати на рекламу за кордоном - найбільша стаття собівартості.

Що показав аналіз послуг нерезидентів

Перевірили всі оплати іноземним компаніям за 2026 рік, місце постачання послуг і їх використання в діяльності агенції.

Місце постачання

Рекламні послуги, послуги з обробки даних, надання доступу до програмного забезпечення й консультаційні послуги від нерезидента, отримані українським ТОВ, мають місцем постачання Україну. Отже, вони є об'єктом ПДВ, навіть якщо нерезидент не має тут представництва.

Податкова накладна на себе

За першою подією - оплатою або отриманням послуги - ТОВ нараховує податкові зобов'язання за курсом НБУ на цю дату й складає податкову накладну на себе. Її реєструють у звичайні строки, як і будь-яку іншу податкову накладну.

Податковий кредит у тому ж періоді

Зареєстрована податкова накладна на себе одночасно дає право на податковий кредит, якщо послуги використовуються в оподатковуваних операціях. Для агенції, яка перевиставляє рекламу клієнтам з ПДВ, нарахований податок і кредит збігаються, тому сума до сплати не змінюється.

Розрахунок ПДВ за місяць з послугами нерезидентів.

Сума податку до сплати від правильного оформлення не змінюється, але це не означає, що оформлення можна пропустити. Податковий кредит без зареєстрованої податкової накладної на себе не виникає, а за нереєстрацію чи несвоєчасну реєстрацію накладних передбачено штрафи, що розраховуються від суми ПДВ. За рік оплат на 14 млн грн такі штрафи становили б значні суми навіть без жодної недоплати податку.

Як налаштували облік послуг нерезидентів

Порядок побудували так, щоб жодна оплата іноземному сервісу не залишалася без податкової накладної на себе.

1. Реєстр сервісів

   Складено перелік усіх іноземних сервісів і рекламних мереж з видом послуги, способом оплати й відповідальним за отримання документів.

2. Документи від сервісів

   Для кожного сервісу налаштовано отримання інвойсів на реквізити ТОВ, а не на особисті облікові записи працівників.

3. Курс НБУ

   Податкові зобов'язання розраховуються за курсом НБУ на дату першої події - списання коштів з картки чи рахунку.

4. Накладні на себе

   Податкові накладні на себе складаються щотижня за всіма оплатами нерезидентам і реєструються у звичайні строки.

5. Звірка з банком

   Щомісяця виписки з картки й валютного рахунку звіряються з реєстром сервісів, щоб виявити нові підписки.

Окремо розглянули операції попередніх місяців 2026 року. За кожною з них склали й зареєстрували податкові накладні на себе, щоб сформувати і зобов'язання, і кредит. Строки реєстрації за ранніми операціями вже минули, тому ТОВ оцінило можливі штрафи й прийняло рішення виправити ситуацію одразу, а не чекати перевірки, під час якої до штрафів додалися б питання щодо податкового кредиту.

Деякі сервіси дозволяють указати, що покупець - зареєстрована компанія, і тоді не нараховують ПДВ у своєму рахунку. Це перевірили для кожного сервісу: якщо іноземна компанія все ж нарахувала податок як для фізичної особи, ТОВ не має права на кредит за таким рахунком і повинне змінити налаштування облікового запису.

Етапи й строки робіт

Налаштування процесу й виправлення попередніх місяців зайняли близько трьох тижнів.

Тепер оформлення послуг нерезидентів займає в бухгалтера кілька годин на тиждень. Основне навантаження припадає на збір інвойсів, тому відповідальним за кожен сервіс призначено менеджера, який ним користується.

Результат для рекламного ТОВ

ТОВ привело облік послуг нерезидентів у відповідність до вимог без збільшення податку до сплати.

Під час звірки виявили чотири забуті підписки на сервіси, якими агенція більше не користувалася. Їх скасування заощадило понад 20 000 грн на місяць.

Помилки, яких уникнули

Рекламні агенції часто вважають, що ПДВ за послуги нерезидентів - формальність без грошового ефекту, і саме тому його пропускають.

Менеджери пропонували оплачувати частину сервісів з особистих карток і компенсувати їм витрати. Від цього відмовилися: без інвойсу на реквізити ТОВ витрата не підтверджена, а компенсація працівнику може бути розцінена як його дохід з ПДФО й військовим збором.

Що змінилося в роботі ТОВ

Оплати іноземним сервісам тепер проходять той самий контроль, що й закупівлі в українських постачальників.

Директор щомісяця бачить витрати на іноземні сервіси за кожним клієнтом. Це допомогло точніше виставляти рахунки клієнтам за рекламний бюджет і комісію агенції.