Облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку
ТОВ має чотири магазини побутової хімії та товарів для дому, працює на єдиному податку третьої групи за ставкою 5% без ПДВ. Бухгалтер включав до доходу виручку з кас і оплати карткою, вважаючи, що на єдиному податку інших доходів у роздрібного магазину не буває.
Перед продажем частки новому учаснику покупець замовив перевірку обліку. Вона виявила три види доходу, що не потрапили в декларації, хоча грошей за ними ТОВ не отримувало. Нижче описано, що вважається доходом платника єдиного податку крім виручки й як ці доходи задекларували.
- Ситуація роздрібного ТОВ до перевірки
- Що показав аналіз негрошових доходів
- Кредиторська заборгованість
- Безоплатне користування приміщенням
- Промотовари від постачальників
- Як задекларували негрошові доходи
- Етапи й строки робіт
- Результат для роздрібного ТОВ
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Позовна давність
- Безоплатні послуги
- Промотовари
- Що врахувати іншим ТОВ у роздрібній торгівлі
- Чи всі доходи ваше ТОВ включає до декларації з єдиного податку
- Професійний облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку
- Дистанційний облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку
Ситуація роздрібного ТОВ до перевірки
Для юридичної особи на єдиному податку доходом є не лише кошти від продажу товарів. Податковий кодекс прямо включає до доходу кредиторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності, і вартість безоплатно отриманих товарів, робіт і послуг.
У 2022 році один із постачальників поставив ТОВ партію товару на 180 000 грн, а невдовзі припинив діяльність. Оплату ТОВ так і не провело, а вимоги ніхто не пред'являв. Заборгованість роками висіла на балансі.
Один із магазинів працює в приміщенні, що належить засновнику ТОВ як фізичній особі, без жодного договору й орендної плати. Крім того, великі виробники безкоштовно передавали магазинам промотовари - пробники, подарункові набори й брендовані стелажі.
Що показав аналіз негрошових доходів
Перевірили баланс, договори з постачальниками, акти приймання промотоварів і використання приміщень.
Кредиторська заборгованість
Загальний строк позовної давності - три роки. Після його спливу заборгованість списують і в тому ж періоді включають до доходу ТОВ на єдиному податку. Строк за боргом 180 000 грн сплив у третьому кварталі 2025 року, і саме тоді ця сума мала потрапити в декларацію.
Безоплатне користування приміщенням
Користування чужим майном без плати - це безоплатно отримана послуга, і її вартість за звичайними цінами входить до доходу. Ринкова орендна плата за подібне приміщення в цьому районі - 25 000 грн на місяць, тобто 225 000 грн за 9 місяців 2026 року.
Промотовари від постачальників
Товари, отримані безкоштовно, також є доходом за їх вартістю. За 2026 рік ТОВ отримало пробники й подарункові набори на 60 000 грн за даними видаткових накладних постачальників. Стелажі, які залишаються власністю виробника й передані в тимчасове користування за договором, доходом не є, якщо ТОВ не отримує за це іншої вигоди.
Розрахунок недекларованих доходів і єдиного податку.
| Дохід | Задекларовано | Як мало бути |
|---|---|---|
| Кредиторська заборгованість, III кв. 2025 | 0 грн | 180 000 грн |
| Безоплатне користування приміщенням, 9 місяців 2026 | 0 грн | 225 000 грн |
| Промотовари, 2026 рік | 0 грн | 60 000 грн |
| Разом негрошових доходів | 0 грн | 465 000 грн |
| Єдиний податок 5% | 0 грн | 23 250 грн |
Сума податку невелика, але для угоди з продажу частки важливішою була сама наявність недекларованих доходів. Покупець розглядав їх як ризик донарахувань під час перевірки й вимагав виправлення до підписання договору.
Як задекларували негрошові доходи
Виправлення провели так, щоб скористатися звільненням від штрафу й пені під час воєнного стану, і одночасно оформили відносини, що породжували доходи.
Списання кредиторки
Наказом директора списано заборгованість 180 000 грн із підтвердженням спливу строку позовної давності й відсутності вимог кредитора.
Договір позички
З засновником укладено договір безоплатного користування приміщенням, а вартість послуги щомісяця визначається за звичайними цінами.
Облік промотоварів
Промотовари оприбутковано за вартістю з накладних постачальників, а стелажі - на позабалансовому рахунку як отримані в користування.
Сплата до уточнення
Суму 23 250 грн сплачено до подання уточнюючих декларацій, щоб отримати звільнення від штрафу й пені.
Уточнюючі декларації
Подано уточнення за III квартал 2025 року та I і II квартали 2026 року, а декларацію за III квартал 2026 року складено з урахуванням усіх доходів.
Розглядали варіант замінити безоплатне користування орендою з оплатою засновнику. Але тоді ТОВ як податковий агент утримувало б з орендної плати ПДФО 18% і військовий збір 5%, а на єдиному податку витрати на оренду базу не зменшують. За рік це 69 000 грн податків замість 15 000 грн єдиного податку з вартості безоплатної послуги, тому залишили договір позички.
Промотовари тепер приймаються лише за накладною з вартістю. Якщо постачальник передає товар без документа, магазин не приймає його до продажу, доки не отримає накладну.
Етапи й строки робіт
Від перевірки до подання всіх уточнень минуло три тижні, і угоду з продажу частки підписали в запланований строк.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Аналіз балансу й договорів | Кредиторка, приміщення, промотовари | Тиждень |
| Документи | Наказ, договір позички, накладні | Тиждень |
| Сплата й уточнення | 23 250 грн і три уточнення | Кілька днів |
| Звіт для покупця частки | Підтвердження виправлень | Перед підписанням |
Покупець частки отримав звіт про виправлення з копіями декларацій і квитанцій про сплату. Це зняло його головне заперечення щодо податкових ризиків ТОВ.
Результат для роздрібного ТОВ
ТОВ задекларувало всі доходи без санкцій і завершило угоду з новим учасником.
| Показник | До перевірки | Після |
|---|---|---|
| Кредиторка зі строком, що минув | На балансі | Списана й задекларована |
| Приміщення засновника | Без договору | Договір позички |
| Промотовари | Без обліку | За накладними |
| Недекларований дохід | 465 000 грн | 0 грн |
| Штраф і пеня | Ризик при перевірці | Не нараховані |
Негрошові доходи збільшують і використання ліміту єдиного податку. Для ТОВ із доходом 7 млн грн це не критично, але тепер вони враховуються в щомісячному контролі ліміту разом із виручкою.
Помилки, яких уникнули
Платники єдиного податку часто вважають, що дохід - це лише гроші, і саме тому негрошові доходи найчастіше виявляються під час перевірок.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Залишити кредиторку на балансі | Донарахування при перевірці | Списання й декларування |
| Оформити оренду із засновником | 69 000 грн податків на рік | Договір позички з ЄП 5% |
| Не оприбутковувати промотовари | Продаж неврахованих товарів | Облік за накладними |
| Виправити лише з поточного кварталу | Ризик для угоди й санкції | Уточнення за всі періоди |
Пропонували також «повернути» кредиторську заборгованість, просто сплативши її на рахунок ліквідованого постачальника. Це неможливо: рахунки закриті, а кредитор виключений з реєстру. Списання з декларуванням доходу було єдиним правильним рішенням.
Що змінилося в роботі ТОВ
Облік доходу тепер охоплює не лише касу, а й баланс і договори.
Позовна давність
Щокварталу перевіряються кредиторські заборгованості, строк давності яких спливає.
Безоплатні послуги
Вартість користування приміщенням засновника щомісяця включається до доходу.
Промотовари
Безкоштовні товари від постачальників приймаються лише з накладною й обліковуються як дохід.
Новий учасник ТОВ попросив щоквартальний звіт про негрошові доходи. Тепер він входить до пакета управлінської звітності разом із виручкою й лімітом.
Що врахувати іншим ТОВ у роздрібній торгівлі
Роздрібні магазини на єдиному податку часто отримують негрошові доходи, навіть не помічаючи цього.
- Кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, включається до доходу ТОВ на єдиному податку.
- Безоплатне користування майном засновника - це безоплатна послуга, вартість якої є доходом.
- Безкоштовні товари від постачальників включаються до доходу за їх вартістю.
- Майно, передане в тимчасове користування без переходу права власності, доходом не є, якщо немає іншої вигоди.
Отже, щоквартальна перевірка балансу й договорів поряд із виручкою дозволяє ТОВ на єдиному податку декларувати всі доходи без ризику донарахувань. Порядок обліку описано на сторінці про облік ТОВ на єдиному податку, оцінку ризиків - на сторінці про податкові ризики ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у роздрібній торгівлі.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи всі доходи ваше ТОВ включає до декларації з єдиного податку
Шість питань показують, чи немає у вашого ТОВ доходів, які не потрапили в декларацію, бо за ними не надходили гроші.
- Єдиний податок
- Загальна
- Ні
- Так
- Не знаю
- Ні
- Так
- Ні
- Так
- Так
- Ні
- Не знаю
- Ні
- Так
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійний облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку
Облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку охоплює контроль строків позовної давності за кредиторською заборгованістю, оформлення безоплатного користування майном засновника, облік промотоварів від постачальників і самостійне виправлення декларацій без санкцій. Компанія декларує всі доходи й готова до перевірки чи продажу частки. Які послуги бухгалтера ТОВ потрібні роздрібним мережам, описано на головній сторінці.
Дистанційний облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку
Баланс, договори й накладні постачальників перевіряються в обліковій програмі, а уточнюючі декларації подаються через електронний кабінет, тому облік негрошових доходів ТОВ у роздрібній торгівлі на єдиному податку ведеться дистанційно. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
