Переоформлення лікарів-ФОП у медичному ТОВ на єдиному податку без ризику перекваліфікації
ТОВ має медичний центр з ліцензією на медичну практику й працює на єдиному податку третьої групи за ставкою 5%. Медичні послуги на єдиному податку оподатковуються лише з доходу, тому головною статтею витрат центру є оплата лікарів.
Шестеро лікарів співпрацювали з ТОВ як фізичні особи-підприємці за договорами про надання послуг. Власник вважав це нормальною практикою для медицини. Під час підготовки до перевірки Держпраці проаналізували ці договори й фактичну організацію роботи. Нижче описано, що виявили й як переоформили співпрацю.
- Ситуація медичного ТОВ до аналізу
- Що показав аналіз відносин з лікарями
- Ознаки трудових відносин
- Ліцензія
- Наслідки перекваліфікації
- Як переоформили співпрацю з лікарями
- Етапи й строки робіт
- Результат для медичного ТОВ
- Помилки, яких уникнули
- Що змінилося в роботі ТОВ
- Штатні лікарі
- Консультанти з ліцензією
- Перевірка нових договорів
- Що врахувати іншим медичним ТОВ
- Чи не ризикує ваше ТОВ перекваліфікацією договорів з ФОП
- Професійне переоформлення лікарів-ФОП у медичному ТОВ на єдиному податку
- Дистанційне переоформлення лікарів-ФОП у медичному ТОВ на єдиному податку
Ситуація медичного ТОВ до аналізу
Договір з ФОП - цивільно-правовий, і він передбачає самостійність виконавця. Якщо ж за змістом відносини відповідають трудовим, контролюючі органи можуть визнати їх трудовими з усіма податковими й трудовими наслідками.
Лікарі працювали за графіком, який складав головний лікар, приймали пацієнтів, записаних адміністраторами центру, у кабінетах і на обладнанні ТОВ. Оплата - щомісяця фіксована сума плюс відсоток від прийомів, незалежно від того, скільки пацієнтів прийнято.
Жоден із чотирьох основних лікарів не мав власної ліцензії на медичну практику як ФОП. Вони надавали послуги пацієнтам центру під ліцензією ТОВ, а в медичній документації були зазначені як лікарі центру.
Що показав аналіз відносин з лікарями
Порівняли умови договорів і фактичну роботу кожного лікаря з ознаками трудових відносин.
Ознаки трудових відносин
Про трудові відносини свідчать підпорядкування правилам внутрішнього розпорядку, графік від замовника, робоче місце й обладнання замовника, регулярна оплата за процес, а не за результат, і виконання роботи, яка є основною діяльністю компанії. У чотирьох лікарів були всі ці ознаки.
Ліцензія
Медична практика - ліцензований вид діяльності. Якщо ФОП надає медичні послуги без власної ліцензії, фактично він працює під ліцензією ТОВ як його лікар. Для перевіряльників це один із найсильніших доказів того, що договір з ФОП приховує трудові відносини.
Наслідки перекваліфікації
Фактичний допуск до роботи без оформлення трудового договору тягне штраф 86 470 грн за кожного працівника. Податкові наслідки - донарахування ПДФО 18% і військового збору 5%, які ТОВ мало утримати як податковий агент, ЄСВ 22% і штрафи за невиконання обов'язків податкового агента.
Оцінка ризику за рік для чотирьох лікарів із виплатами по 40 000 грн на місяць.
| Показник | Ризик перекваліфікації | Оформлення працівниками |
|---|---|---|
| Виплати за рік | 1 920 000 грн | Зарплата з тим самим чистим доходом |
| ПДФО 18% і військовий збір 5% | 441 600 грн донарахування | Утримуються щомісяця |
| ЄСВ 22% | 422 400 грн донарахування | Нараховується щомісяця |
| Штраф за неоформлених працівників | 345 880 грн | 0 грн |
| Штрафи податкового агента й пеня | Додатково | 0 грн |
| Додаткові витрати ТОВ на рік | Понад 1 200 000 грн разово | Близько 795 000 грн |
Якщо врахувати штрафи податкового агента, пеню й те, що перевірка зазвичай охоплює кілька років, сукупний ризик перевищував 1,8 млн грн лише за один рік співпраці. Оформлення працівниками коштує ТОВ близько 795 000 грн на рік додатково, якщо зберегти лікарям той самий чистий дохід - близько 35 700 грн на місяць. Це дорожче за схему з ФОП, але передбачувано й без ризику.
Як переоформили співпрацю з лікарями
Рішення ухвалювали окремо для кожного лікаря залежно від фактичного характеру роботи.
Аналіз кожного лікаря
Для кожного лікаря складено перелік ознак: графік, обладнання, ліцензія, інші замовники, спосіб оплати.
Трудові договори
Чотирьох основних лікарів оформлено працівниками з повідомленням ДПС до початку роботи за трудовим договором і зарплатою, що зберігає їхній чистий дохід.
Консультанти-ФОП
Двоє консультантів, які мають власні ліцензії, приватну практику й інших замовників, залишилися ФОП з договорами на результат.
Нові умови договорів з ФОП
У договорах з консультантами закріплено оплату за конкретні консультації, власний графік і відповідальність виконавця.
Розрахунок зарплати
Нараховано зарплату з ПДФО, військовим збором і ЄСВ, а виплати відображено в щомісячній звітності.
Перехід провели з першого числа місяця, щоб розмежувати періоди співпраці за договорами з ФОП і трудової. Лікарі закрили або призупинили свої ФОП, якщо не мали інших замовників, щоб не створювати ознак продовження прихованих відносин.
Ставку 5% єдиного податку ТОВ продовжує сплачувати з доходу, і зарплата лікарів її не зменшує. Тому для власника вирішальним був не податковий ефект, а усунення ризику штрафів і можливості для перевіряльників поставити під сумнів роботу центру загалом.
Етапи й строки робіт
Від аналізу до першої зарплати лікарям минуло близько місяця.
| Етап | Що робилося | Строк |
|---|---|---|
| Аналіз договорів і роботи | Шість лікарів | Тиждень |
| Розрахунок зарплати | Збереження чистого доходу | Кілька днів |
| Оформлення працівників | Повідомлення ДПС і накази | До першого числа місяця |
| Нові договори з консультантами | Оплата за результат | Тиждень |
Перевірка Держпраці відбулася через два місяці після переоформлення. Порушень щодо оформлення працівників не виявлено.
Результат для медичного ТОВ
ТОВ усунуло ризик перекваліфікації й зберегло співпрацю з усіма лікарями.
| Показник | До переоформлення | Після |
|---|---|---|
| Основні лікарі | ФОП без ліцензії | Працівники ТОВ |
| Консультанти | ФОП з договором на процес | ФОП з оплатою за результат |
| Ризик штрафів за рік | Понад 1,8 млн грн | Відсутній |
| Чистий дохід лікарів | Близько 35 700 грн | Близько 35 700 грн |
| Перевірка Держпраці | Високий ризик | Без порушень |
Лікарі отримали оплачувані відпустки, лікарняні й страховий стаж, і двоє з них саме тому погодилися на переоформлення без підвищення чистої оплати. Для центру це також знизило плинність кадрів.
Помилки, яких уникнули
Медичні центри на єдиному податку часто використовують ФОП, щоб заощадити на зарплатних податках, не оцінюючи ризики.
| Спокуса | Чим загрожувала | Що зробили натомість |
|---|---|---|
| Переписати договори з ФОП «правильно» | Відносини за фактом залишаються трудовими | Трудові договори |
| Отримати ліцензії для лікарів-ФОП | Інші ознаки трудових відносин лишаються | Оцінка за всіма ознаками |
| Оформити лікарів на МЗП, решту ФОП | Ознаки прихованої зарплати | Повна зарплата |
| Переоформити всіх шістьох | Зайві витрати на незалежних консультантів | Індивідуальне рішення |
Варіант оформити лікарів працівниками на мінімальну зарплату, а решту оплати продовжувати через ФОП відхилили одразу. Подвійна співпраця з одним і тим самим лікарем - класична ознака схеми, і вона лише посилює ризик перекваліфікації всієї суми.
Що змінилося в роботі ТОВ
Співпраця з лікарями тепер оформлюється за фактичним характером роботи.
Штатні лікарі
Лікарі, які працюють за графіком центру й під його ліцензією, оформлені працівниками.
Консультанти з ліцензією
ФОП-консультанти мають власну ліцензію, практику й договір з оплатою за результат.
Перевірка нових договорів
Кожен новий договір з ФОП перевіряється на ознаки трудових відносин до підписання.
Головний лікар тепер погоджує форму співпраці з новими фахівцями разом з бухгалтером. Рішення ухвалюється до першого прийому пацієнтів, а не після.
Що врахувати іншим медичним ТОВ
Медичні центри на єдиному податку не зменшують податок за рахунок оплати лікарів, тому схема з ФОП дає лише економію на зарплатних податках, але з високим ризиком.
- Договір з ФОП не захищає від перекваліфікації, якщо робота фактично має ознаки трудової.
- Лікар-ФОП без власної ліцензії на медичну практику фактично працює під ліцензією ТОВ.
- Фактичний допуск до роботи без оформлення - штраф 86 470 грн за кожного працівника.
- Перекваліфікація означає донарахування ПДФО, військового збору й ЄСВ зі штрафами.
Отже, оцінка кожного договору з ФОП за фактичними ознаками роботи дозволяє медичному ТОВ співпрацювати з лікарями без ризику перекваліфікації. Порядок обліку описано на сторінці про облік ТОВ на єдиному податку, оформлення працівників - на сторінці про оформлення та звільнення працівників ТОВ, а особливості галузі - на сторінці про облік ТОВ у медичній сфері.
Типова ситуація з практики обліку ТОВ, без даних конкретної компанії.
Чи не ризикує ваше ТОВ перекваліфікацією договорів з ФОП
Шість питань показують, чи мають ваші договори з ФОП ознаки трудових відносин.
- Ні
- Так
- Сам ФОП
- ТОВ
- Власним
- Обладнанням ТОВ
- За конкретний результат
- Щомісяця фіксована сума
- Ліцензія не потрібна
- Так
- Ні
- Так
- Ні, лише ТОВ
Це довідкова інформація, а не консультація.
Професійне переоформлення лікарів-ФОП у медичному ТОВ на єдиному податку
Облік співпраці з лікарями для медичного ТОВ на єдиному податку охоплює аналіз договорів з ФОП на ознаки трудових відносин, перевірку ліцензій, переоформлення штатних лікарів працівниками зі збереженням чистого доходу, нові договори з консультантами й щомісячний розрахунок зарплати. Центр працює без ризику перекваліфікації й штрафів. Як працює бухгалтер для ТОВ з медичними закладами, описано на головній сторінці.
Дистанційне переоформлення лікарів-ФОП у медичному ТОВ на єдиному податку
Договори з ФОП аналізуються в електронному вигляді, повідомлення про прийняття працівників і зарплатна звітність подаються через електронний кабінет, тому облік співпраці з лікарями для медичного ТОВ на єдиному податку ведеться дистанційно. Формат роботи описано на сторінці про дистанційний облік ТОВ.
